風險導向內部審計理論及應用研究【開題報告】

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1、畢業(yè)論文（設計）開題報告題　　目：　　　　風險導向內部審計理論及應用研究　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　專業(yè)：　會計學　　　　　　一、選題的背景、意義（一）背景自20世紀90年代起，人類社會已邁向信息時代，社會環(huán)境也呈現(xiàn)出多樣化和多變性，企業(yè)的生存環(huán)境也相應的變得復雜，其面臨的風險也越來越大（鄭惠尹，2008）。同時，由于技術的快速創(chuàng)新以及由此導致的制度創(chuàng)新，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的商業(yè)環(huán)境和市場競爭的不確定性越來越大，一方面變化周期在縮短，商業(yè)環(huán)境和市場環(huán)境的變化超過了以往任何一個時代；另一方面商業(yè)環(huán)境和市

2、場環(huán)境變化也越來越徹底，企業(yè)明天的生存與發(fā)展環(huán)境可能與今天幾乎沒有任何必然的聯(lián)系，現(xiàn)代企業(yè)處于高風險的經(jīng)營環(huán)境之中（謝忠貴，2009）。在企業(yè)競爭不斷加劇的環(huán)境下，企業(yè)風險管理的作用與影響日益受到普遍關注，據(jù)安永會計師事務所2006年3月公布的一份全球調查顯示，投資者非常關心企業(yè)在風險管理方面的情況，避免投資那些風險管理不力的企業(yè)。接近2／3的投資者對于風險管理不力的企業(yè)，在投資策略上采取非常抵觸態(tài)度。近五萬的投資者表示曾因這一原因拋售了有關的投資產品（李瑛，李陽，2008）。因此，在這樣的環(huán)境中，企業(yè)必須同

3、時把握好商機和管理好風險才能立于不敗之地。內部審計作為企業(yè)內置的一個職能部門，必然應當成為企業(yè)風險管理的有效組成部分，從組織目標的角度來評估與改善風險，為專業(yè)風險管理部門或其它職能部門提供咨詢與保證服務，幫助企業(yè)對風險作出戰(zhàn)略反應?！吨袊鴥炔繉徲嬕?guī)定與中國內部審計準則》（國內部審計協(xié)會，2004）中指出：風險導向內部審計通過分析企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的各種問題，對其進行全面的評價，既包括企業(yè)內部控制制度，又包括了企業(yè)所處環(huán)境、所在地域以及企業(yè)管理層的誠信度。通過對上述各方面的內容評價，進而對企業(yè)所面臨的各種風險

4、進行有效的識別和評估，并以此制定相應的措施加以控制。它是一種以對整個組織的風險進行全面評估與改善，以達到防弊、興利、增值為目的的審計觀念（劉曉輝，2008）。（二）意義風險導向內部審計所關注的是組織在生產經(jīng)營和日常管理過程中所面臨的各種風險，即那些可能對組織戰(zhàn)略和目標的實現(xiàn)產生影響的所有內外部事件、行為和環(huán)境因素（程景鴻，閏志濤，2008）。20世紀末期，為了滿足企業(yè)風險管理的需要，國外許多學者和組織機構開始對風險導向內部審計從不同的角度、不同的領域展開了深入研究，已取得大量研究成果。在我國，實務界也在探索適

5、合自己企業(yè)的內部審計方法，但基本還停留在傳統(tǒng)的內部審計模式階段，理論界雖然已經(jīng)開始研究風險導向內部審計，但由于起步較晚，目前也還只是停留在風險導向內部審計概念和基本理論研究階段，還沒有關于風險導向內部審計的系統(tǒng)性理論研究成果，使得其在實務中無章可循（袁建華,劉允巖，鄭德亮，2008）。但是，推行風險導向內部審計，將提高內部審計部門在組織中的不可替代性，積極發(fā)揮其為企業(yè)其他專職風險管理部門提供專業(yè)咨詢與保證服務（王敏，黃瑛，2006），風險導向內部審計在我國能夠廣泛應用也是一種必然趨勢，如何改善并較好的應用該審

6、計模式，是我們研究的一個重要方向。二、相關研究的最新成果及動態(tài)（一）國外研究動態(tài)在國外，對風險導向內部審計的理論研究出現(xiàn)的較早。自20世紀90年代起，國際上就已經(jīng)有眾多的學者已經(jīng)對“風險導向內部審計”展開了深入的研究。1997年，McNamee提出了關于內部審計新舊范式路線圖，反映了風險導向內部審計目標與企業(yè)目標的契合。如圖所示：內部審計的新范式——風險導向內部審計目標風險控制風險導向內部審計路線（從左到右）轉變了傳統(tǒng)的內部審計模式（從右到左），前者考慮到的并不是控制是否有效，而是企業(yè)經(jīng)營管理上的風險能否得到

7、有效地控制。因而風險導向內部審計更加契合現(xiàn)代企業(yè)的目標。深入了解組織目標，對組織目標分層，對于成功的風險導向內部審計來說是必不可少的，國際內部審計協(xié)會(IIA)2002年修訂的內部審計實務標準已經(jīng)將內部審計的目標與組織的目標融合在一起。2000年，David．Mcnamee，Georges．Selim認為內部審計領域運用風險導向審計方法，改變了過去那種內部審計人員以檢查歷史業(yè)務記錄和內部控制系統(tǒng)的歷史運營情況提出建議和意見的方式，轉變?yōu)楦雨P注企業(yè)面臨的風險和企業(yè)未來發(fā)展及企業(yè)為降低風險所進行的一項管理活動（

8、劉世林，2006）。在快速發(fā)展的時代，企業(yè)管理當局需要了解變化過程中可能遇到的風險，而固定的、靜態(tài)的控制體系只能反映企業(yè)的過去。因此，要求內部審計師在風險環(huán)境中觀察業(yè)務過程，提出控制風險的建議，從而為企業(yè)增加更多的價值。同時，在國外，風險導向內部審計在實務界已有了較為成熟的發(fā)展，一些國際頂級的大公司都從風險導向內部審計的實施中受益匪淺，如通用汽車、沃爾瑪、加拿大郵政。在2004年國際內部審計協(xié)會（I