馬靖昊說會計

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1、增值稅零稅率與免稅的差異增值稅免稅，如果只從字面上看，似乎是不納稅，其實這是一種誤解。其真正含義是：享受免稅的經(jīng)銷者，對其出售的商品是不征增值稅的，該經(jīng)銷者不是增值稅的納稅人，他不用進行增值稅的納稅申報，也不用記錄有關(guān)增值稅的帳薄。但是，免稅的經(jīng)銷者在購進貨物時，卻要負擔(dān)增值稅，也就是說，他并沒有全部地被免除增值稅，只是免除了他這一環(huán)節(jié)增值額的稅負。零稅率作為增值稅率，則是一個實實在在的稅率。它的含義是，零稅率物品的經(jīng)銷者在計算繳納增值稅時，他在購入貨物時所支付的稅金都可得到扣除，即可得筆凈退稅，因為他的銷項稅額是

2、零。所以零稅率物品的經(jīng)銷者的稅負為零，但他仍是增值稅的納稅人，需要按通常的方式進行納稅申服。只有當(dāng)政府想鼓勵某項行為或使某個產(chǎn)品真正免除增值稅時，才使用零稅率，如我國新增值稅中對出口貨物就實行了零稅率。兩者差異計稅零稅率：零稅率是在計算繳納增值稅時，銷項稅額按照0%的稅率計算，進項稅額允許抵扣。免稅：增值稅中的免稅只是免去某一生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的稅款，其他各環(huán)節(jié)稅款則不能免除，且進項稅額不允許抵扣。核算零稅率：實行零稅率的其進項稅額允許抵扣，涉及進項稅額的退還。同時，銷售零稅率的貨物，其銷售額計入全部銷售額，銷項稅額為

3、0。因此，零稅率貨物進項稅額需要進行核算，銷項稅額不需要進行核算。免稅：進項稅額不允許抵扣，會計核算中進項稅額直接計入貨物的成本。銷售免稅貨物，只能開具普通發(fā)票，其收入計入銷售收入，不計算銷項稅額。因此，免稅貨物的進項稅額與銷項稅額都不需進行核算。管理零稅率：零稅率是增值稅的一檔稅率，只要符合文件規(guī)定，就可以適用零稅率，無須稅務(wù)機關(guān)審批或備案。免稅：免征增值稅屬于稅收優(yōu)惠，要按照稅收優(yōu)惠管理的相關(guān)要求，或先經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，或報送稅務(wù)機關(guān)備案。操作提示1.及時辦理相關(guān)手續(xù)。適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按月向主管退稅的稅務(wù)

4、機關(guān)申報辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。外貿(mào)企業(yè)參照一般貿(mào)易的申報方式，在申報期內(nèi)收齊單證，辦理免抵退稅。納稅人無論是選擇免稅還是零稅率，均需要符合規(guī)定條件、適用范圍、操作規(guī)程和備齊有關(guān)資料。2.正確選擇適用政策。在稅收優(yōu)惠中，“營改增”納稅人應(yīng)該盡量采用零稅率而非免稅；在稅收優(yōu)惠實行環(huán)節(jié)的選擇中，應(yīng)盡可能地選擇最終環(huán)節(jié)。財稅〔2013〕106號文件附件1第四十四條明確，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。因為零稅率對納稅人有利，但如果進項稅額很小，納稅人可以放棄適用零稅率并選擇免稅。3.可

5、以放棄免稅優(yōu)惠或適用零稅率。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，但一經(jīng)放棄，36個月內(nèi)不得再申請免稅。放棄免稅權(quán)應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用零稅率。給大家說說所得稅會計大家都說所得稅會計非常難以理解，其實所得稅會計是簡單的，所得稅會計實際上只有一個唯一的分錄，說到底主要就是圍繞一個分錄的四個科目進行核算：?借：所得稅費用?遞延所得稅資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所

6、得稅遞延所得稅負債“所得稅費用”是會計上確認的數(shù)據(jù)，“應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅”是稅務(wù)局要的數(shù)據(jù)，它們之間的差異，就是遞延所得稅?！八枚愘M用”小于“應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅”就是遞延所得稅資產(chǎn)，“所得稅費用”大于“應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅”就是遞延所得稅負債。【注意1】在上述分錄中，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的發(fā)生額的對應(yīng)科目除“所得稅費用”科目外，還可能涉及“商譽”、“資本公積”兩個科目；“應(yīng)交稅費—所得稅”對應(yīng)的科目一定是“所得稅費用”。另外，如果屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，還可能涉及到“以前年度損益調(diào)整—所得

7、稅費用”科目?！咀⒁?】遞延所得稅資產(chǎn)科目，產(chǎn)生時在借方，轉(zhuǎn)回時在貸方；遞延所得稅負債科目，產(chǎn)生時在貸方，轉(zhuǎn)回時在借方。"遞延所得稅資產(chǎn)"和"遞延所得稅負債"好比"應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅"的替身，比如應(yīng)交稅費為100萬，稅務(wù)說可以少交30萬,無非是用遞延所得稅負債充當(dāng)一個替身從應(yīng)交稅費中抵減30萬，反之，稅務(wù)說要多交30萬,無非是用遞延所得稅資產(chǎn)充當(dāng)替身讓應(yīng)交稅費增加30萬。不管多交少交，會計上的所得稅費用都是100萬。少交時，借：所得稅費用100，貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅70、遞延所得稅負債30；多交時，借：所得稅

8、費用100、遞延所得稅資產(chǎn)30，貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅130。遞延所得稅資產(chǎn)就是稅務(wù)局不同意你所計算出來的所得稅數(shù)額，而是叫你多交了一部分，但允許以后年度彌補回來的，所以這一部分要記個賬，記賬得有個科目，這就是遞延所得稅資產(chǎn)科目的由來；同理，少交的部分，就作為遞延所得稅負債科目核算。遞延所得稅資產(chǎn)對企業(yè)而言，相當(dāng)于先墊支給稅務(wù)局的款項；遞延所得稅負債對企業(yè)