淺談企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

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1、淺談企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)【摘　要】在激烈的市場競爭中，企業(yè)為了占領(lǐng)市場，競相擴(kuò)大賒銷業(yè)務(wù)，于是許多企業(yè)在會(huì)計(jì)上形成較大數(shù)量的應(yīng)收賬款。本文從我國企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀出發(fā),分析了企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的成因,并提出建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范措施?！娟P(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)成因防范措施我國目前的市場基本上都是產(chǎn)品供大于求的買方市場，市場競爭日益激烈。為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售規(guī)模，提高市場占有率，許多企業(yè)采取賒銷措施進(jìn)行促銷活動(dòng)。據(jù)調(diào)查，我國約有80％的企業(yè)不同程度地采取賒銷方式進(jìn)行促銷活動(dòng)。賒銷一方面增加了企業(yè)的銷量，另一方面也產(chǎn)生了大量的應(yīng)收

2、賬款。據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比例為50％以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20％的水平。本文就我國企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)、形成原因及防范措施進(jìn)行了簡要分析。一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運(yùn)雜費(fèi)。它是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權(quán)，是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。應(yīng)收賬款在擴(kuò)大銷路、增加銷售收入的同時(shí)也形成了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在：（一）應(yīng)收賬款占有流動(dòng)資金數(shù)額大，加劇了企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的困難企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出

3、存貨，貨款卻不能同時(shí)收回，而企業(yè)對逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。（二）應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失7目前，我國企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但在實(shí)務(wù)中，為了便于納稅，

4、有關(guān)稅法、行政法規(guī)中明確規(guī)定，計(jì)提比例一般為3‰～5‰。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會(huì)隨之增加，即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣，等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，而對可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。（三）應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒有使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。（四）應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金機(jī)會(huì)成本損失首先，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到

5、回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升（目前，我國逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款的比例高達(dá)60％以上，而西方國家不到10％），導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值。其次，因應(yīng)收賬款而引起在催收過程中，迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財(cái)力，加大了催收成本；同時(shí)，因大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長，增加了利息費(fèi)用。由于各種成本費(fèi)用加大，使得資金喪失了贏利機(jī)會(huì)，增加了資金的機(jī)會(huì)成本。二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成因應(yīng)收賬款是企業(yè)向客戶提供銷售信用。這種信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是：（一）企業(yè)經(jīng)營行為的制度性缺陷

6、因素許多企業(yè)往往把抓生產(chǎn)、促銷售作為企業(yè)的首要任務(wù)，過分追求市場份額及銷量，只重視賬面的高利潤，忽略了資金的機(jī)會(huì)成本。特別是當(dāng)經(jīng)營銷售人員的報(bào)酬與其銷售額掛鉤的時(shí)候，銷售人員為追求個(gè)人利益，往往采用賒銷方式，提高個(gè)人銷售指標(biāo)。企業(yè)對加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理認(rèn)識(shí)不足，缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理思想，成本意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。對于已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款的成因以及欠款時(shí)間等因素未能進(jìn)行經(jīng)常性分析，劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測及防范機(jī)制，使應(yīng)收賬款不斷膨脹。（二）信用管理不健全因素客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)是客戶不良的信用對應(yīng)收賬款

7、產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。目前企業(yè)授予客戶的信用是在主觀決策控制下運(yùn)作的，缺乏有效的信用決策系統(tǒng)；企業(yè)沒有統(tǒng)一的客戶資信管理制度和客戶授信制度，企業(yè)對客戶的信用檔案不完整，信用決策和信用控制缺乏有效的信息支持。由于企業(yè)盲目地提供信用政策，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。（三）商業(yè)信用不發(fā)達(dá)因素7我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，缺乏法律觀念。由于全民信用意識(shí)不普及，社會(huì)信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來的收益往往大于守信的成本。在這種情況下，要形成嚴(yán)格還本付息的信用準(zhǔn)則，樹立成熟的信用競爭意識(shí)是很困難的。法制建設(shè)的相對落后，對于企業(yè)回收賬款的法律援

8、助跟不上，導(dǎo)致企業(yè)自己“要賬難”，訴諸法律又“難執(zhí)行”的狀況，這種法制環(huán)境也縱容了欠款者的拖欠行為，使有些企業(yè)在資金緊缺，又借貸無門的情況下紛紛效仿，這樣三角債越積越多，結(jié)算資金相互占用逐年上升，深陷“債務(wù)鏈”難以自拔。（四）商品質(zhì)量因素商品質(zhì)量的好壞、價(jià)格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會(huì)影響客戶的付款愿望。一些企業(yè)銷售