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1、會計從業(yè)資格考試輔導會計基礎 第三部分 第十章講解 第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務事項賬務處理 第一節(jié) 款項和有價證券的收付 考點1:現(xiàn)金和銀行存款 “庫存現(xiàn)金”科目用于核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出?! 〗璺降怯洭F(xiàn)金的增加 貸方登記現(xiàn)金的減少 期末余額在借方,反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額?! 般y行存款”科目用于核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項,但是銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款等,不在本科目核算,而是通過“其他貨幣資金”科目核算?! 。ㄒ唬┨岈F(xiàn) 借
2、:庫存現(xiàn)金 貸:銀行存款 ?。ǘ 〉?0頁會計從業(yè)資格考試輔導會計基礎 存現(xiàn) 借:銀行存款 貸:庫存現(xiàn)金 考點2:交易性金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn),例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、處置等業(yè)務,企業(yè)應當設置“交易性金融資產(chǎn)”、“應收股利”、“投資收益”等科目。 企業(yè)購買交易性金融資產(chǎn)時: 借:交易性金融資產(chǎn) 貸:銀行存款等 企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時: 借:銀行存款等 貸:
3、交易性金融資產(chǎn) 借記或貸記“投資收益”。 交易費用: 借:投資收益 貸:銀行存款 第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 考點3:原材料 ?。ㄒ唬┎少彛骸 〗瑁涸牧稀⒃谕疚镔Y 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 貸:銀行存款 ?。ǘ┌l(fā)出材料 借:生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸:原材料 考點4:庫存商品 ?。?)產(chǎn)品入庫 借:庫存商品 貸:生產(chǎn)成本 ?。?)發(fā)出商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借:主營業(yè)務成本 貸:庫存商品 考點5:固定資產(chǎn) ?。?)購入 借:固定資產(chǎn) 應交稅費——應交增值稅(進項稅
4、額) 貸:銀行存款 (2)計提折舊 固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而逐漸轉(zhuǎn)移的價值。這部分轉(zhuǎn)移的價值以折舊費的形式計入相關成本費用,并從企業(yè)的營業(yè)外收入中得到補償。因此,企業(yè)應當在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),按照確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤。 第10頁會計從業(yè)資格考試輔導會計基礎 根據(jù)我國企業(yè)會計準則和會計制度規(guī)定:當月增加的固定資產(chǎn),當月不計提折舊,從下月起開始計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn),當月照提折舊,從下月起不再計提折舊?! 』旧a(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn),其計提的折舊應計入制
5、造費用; 管理部門使用的固定資產(chǎn),其計提的折舊應計入管理費用; 銷售部門使用的固定資產(chǎn),其計提的折舊應計入銷售費用; 出租的固定資產(chǎn),其計提的折舊應計入其他業(yè)務成本; 未使用固定資產(chǎn),其計提的折舊應計入管理費用等?! 。?)出售 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借:固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸:固定資產(chǎn) 出售固定資產(chǎn)收入 借:銀行存款 貸:固定資產(chǎn)清理 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 應交稅費——應交營業(yè)稅 支付清理費用: 借:固定資產(chǎn)清理 貸:銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益 借:固定資產(chǎn)清理 貸:營業(yè)
6、外收入 或: 借:營業(yè)外支出 貸:固定資產(chǎn)清理 第三節(jié) 債權、債務的發(fā)生和結(jié)算 第10頁會計從業(yè)資格考試輔導會計基礎 考點6:應收賬款及預付賬款 ?。?)銷售時: 借;應收賬款 貸:主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) (2)實際收到款項時 借:銀行存款 貸:應收賬款 ?。?)應收款項減值 企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查,有客觀證據(jù)表明該應收款項發(fā)生減值的,應當將該應收款項的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,減記的金額確認減
7、值損失,計提壞賬準備。 借:資產(chǎn)減值損失 貸:壞賬準備 發(fā)生壞賬損失的會計分錄為: 借:壞賬準備 貸:應收賬款 壞賬準備可按下列公式進行計算: 當期應計提的壞賬準備=當期應收款項余額×壞賬準備計提率-(或+)“壞賬準備”科目的貸方(借方)余額 ?。?)預付賬款 借:預付賬款 貸:銀行存款 收到材料和發(fā)票時 借:原材料、在途物資 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 貸:預付賬款 借:預付賬款 貸:銀行存款 考點7:應付賬款 ?。?)購買產(chǎn)品 借:庫存商品 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 貸:
8、應付賬款 ?。?)償付貨