扶貧資金效益審計初探

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1、扶貧資金效益審計初探管　理　精　英　宣　言我是不會選擇去做一個普通的人。如果我能夠做到的話，我有權(quán)成為一個不尋常的人。我尋找機會，但我不尋求安寧。我不希望在國家的照顧下成為一名有保障的市民，那將被人瞧不起而使我痛苦不堪。我要做有意義的冒險。我要夢想，我要創(chuàng)造，我要失敗，我更要成功。我絕不用人格來換取施舍；我寧愿向生活挑戰(zhàn)，而不愿過有保證的生活；寧愿要達到目標時的激動，而不愿要烏托邦式毫無生氣的平靜。我不會拿我的自由去與慈善作交易，也不會拿我的尊嚴去與發(fā)給乞丐的食物作交易。我決不會在任何一位大師的面前發(fā)抖，也不會為任何恐

2、嚇所屈服。我的天性是挺胸直立，驕傲而無所畏懼，勇敢地面對這個世界。所有的這一切都是一位企業(yè)家所必備的?；伺c控制——企業(yè)審計手冊《稽核與控制——企業(yè)審計手冊》工業(yè)企業(yè)審計一、貨幣資金審計□貨幣資金審計的概念和意義貨幣資金是工業(yè)企業(yè)所擁有的處于貨幣形態(tài)的經(jīng)營資金，它包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金是指存放在企業(yè)，隨時可以動用的那部分貨幣資金，包括存放在財會部門的庫存現(xiàn)金和存放在車間和各行政管理部門為了支付零星開支的備用金。銀行存款是指企業(yè)存放在銀行的那部分貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。其他貨幣資金是指有特定用

3、途的各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。貨幣資金是流動資產(chǎn)的重要組成部分，它在流動資產(chǎn)中的流動性最強；在企業(yè)經(jīng)濟活動中，貨幣收支活動極其頻繁，企業(yè)大部分經(jīng)營業(yè)務涉及到貨幣資金的增減。因此，貨幣資金的收支不僅反映著企業(yè)業(yè)務量的多少和企業(yè)規(guī)模的大小，而且還反映了企業(yè)收益、損失和經(jīng)濟效益狀況。由此可見，加強對企業(yè)貨幣資金審計具有十分重要的意義。貨幣資金審計的任務，是審查企業(yè)有關(guān)貨幣資金管理制度的貫徹和執(zhí)行情況，貨幣資金的收支動態(tài)與結(jié)存以及收支是否合理，以確保企業(yè)嚴格按規(guī)定協(xié)調(diào)貨幣收支，確保

4、其真實、可靠、安全、完整，促進企業(yè)加強管理。從貨幣資金分布狀態(tài)看，工業(yè)企業(yè)貨幣資金審計主要是對庫存現(xiàn)金、銀行存款、外幣業(yè)務和其他貨幣資金的審計?？诂F(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定目前我國關(guān)于現(xiàn)金管理的規(guī)章制度主要是國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》。該條例規(guī)定：１1>．庫存現(xiàn)金的限額企業(yè)財會部門保管的現(xiàn)金數(shù)額要由企業(yè)的開戶銀行會同企業(yè)共同核定。核定標準是：一般企業(yè)庫存現(xiàn)金數(shù)額是企業(yè)平均三至五天的日常零星開支額。距離銀行較遠、交通不便利的企業(yè)，其庫存現(xiàn)金數(shù)額可適當提高標準，但最高不超過企業(yè)十五天以內(nèi)的零星天支額。企業(yè)需要改變現(xiàn)金限額，要

5、向開戶銀行提出申請，由開戶銀行重新核定。企業(yè)須將日常超過庫存現(xiàn)金限額部分及時（當日）送存銀行。２．現(xiàn)金收支范圍企業(yè)在下列范圍內(nèi)可以支付現(xiàn)金：支付工資、獎金、各種津貼、勞保福利；按照國家規(guī)定對個人發(fā)放的各種科學、技術(shù)、體育等獎金；對個人的勞動報酬（包括稿費、講課費等）；出差人員攜帶的差旅費：向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款等。對企業(yè)日常１０００元以下的小額支出，可以使用現(xiàn)金支付。企業(yè)在下列范圍內(nèi)可以收入現(xiàn)金：從銀行提取現(xiàn)金；銷售給不具備轉(zhuǎn)帳條件的集體或個人的銷貨款及其他勞務收入；不足轉(zhuǎn)帳起點的各種零星銷售收入；收回未領(lǐng)

6、的職工工資或未使用完的差旅費；材料采購缺斤少兩的零星退款、罰款；出租包裝物押金、租金收入；其他零星現(xiàn)金收入。３．對企業(yè)日常現(xiàn)金收支的管理辦法和規(guī)定企業(yè)支付現(xiàn)金時，不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況，確需從本單位現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金的，應事先報經(jīng)開戶銀行審批，并由銀行核定坐支范圍和限額，被允許坐支的單位應定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。關(guān)于使用現(xiàn)金的禁止性規(guī)定：不得以“白條”頂替庫存現(xiàn)金；不準單位之間互相借用現(xiàn)金；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準利用本單位銀行帳戶代其它單位或個人存入或支取現(xiàn)金；不準將

7、單位收入的現(xiàn)金以個人名義存儲；不準保留帳外公款（小金庫）；禁止發(fā)放變相貨幣；不允許開戶單位在經(jīng)濟活動中，只收現(xiàn)金拒收支票等轉(zhuǎn)帳結(jié)算憑證；不允許各單位對使用現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)帳結(jié)算價格上和其它方面的優(yōu)惠?！镀髽I(yè)財務通則》規(guī)定：投資者可以用現(xiàn)金等形式向企業(yè)投資。《工業(yè)企業(yè)會計制度》會計科目使用說明規(guī)定：企業(yè)通過“現(xiàn)金”科目核算企業(yè)庫存現(xiàn)金，企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金不在此科目內(nèi)核算。“現(xiàn)金日記帳”應由出納人員每日清結(jié)并與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符?！醅F(xiàn)金審計的基本方法和內(nèi)容（１）通過審查企業(yè)現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度，選擇審計方法

8、。對內(nèi)控制度比較健全、完善的企業(yè)，可以采取抽查辦法進行審計。抽查可分為隨意抽查和判斷抽查。判斷抽查應以金額大、項目內(nèi)容發(fā)生較多現(xiàn)金收支的為抽查重點。對內(nèi)控制度不健全、不完善的企業(yè)，則要進行詳細審計，逐項審計現(xiàn)金收付的各類憑證。詳查或抽查的主要內(nèi)容是：追蹤查閱有關(guān)記帳憑證和原始憑證，查看現(xiàn)金收支是否符合有關(guān)規(guī)定，是否真實，記帳憑證和