淺析非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性地影響與對(duì)策

《淺析非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性地影響與對(duì)策》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。

1、實(shí)用文案淺析非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響與對(duì)策摘要：非審計(jì)服務(wù)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所重要的服務(wù)領(lǐng)域。隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，非審計(jì)服務(wù)收入占會(huì)計(jì)師事務(wù)所總收入的比重日益俱增，并逐步取代審計(jì)服務(wù)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)體系中的“主角”。然而隨著近年來(lái)上市公司丑聞不斷的發(fā)生，引起社會(huì)公眾對(duì)非審計(jì)服務(wù)是否影響審計(jì)獨(dú)立性高度關(guān)注，并就是否應(yīng)對(duì)其進(jìn)行拆分進(jìn)行探討。本文從審計(jì)獨(dú)立性的基本層面出發(fā)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供非審計(jì)服務(wù)是否會(huì)影響審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題進(jìn)行了探討，立足于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)非審計(jì)服務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀，提出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)對(duì)非審計(jì)服務(wù)的發(fā)展策略

2、。關(guān)鍵詞：非審計(jì)服務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性影響應(yīng)對(duì)策略隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈且慢慢已達(dá)到飽和狀態(tài)。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所若想富有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力就必須發(fā)展非審計(jì)服務(wù)，提供更多的非審計(jì)服務(wù)類型。再加上企業(yè)國(guó)際化趨勢(shì)和經(jīng)濟(jì)行為的變遷，使得企業(yè)對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的服務(wù)類型需求大幅增加。但這種發(fā)展引發(fā)了一些人及監(jiān)管機(jī)構(gòu)擔(dān)憂，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)該向?qū)徲?jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)一直是爭(zhēng)論的焦點(diǎn)?，F(xiàn)就非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響加以分析：一、非審計(jì)服務(wù)與審計(jì)獨(dú)立性質(zhì)及其關(guān)系（一）非審計(jì)服務(wù)的概念由于目前對(duì)非審計(jì)服務(wù)尚無(wú)明確定義,可以根據(jù)其具體業(yè)務(wù)范圍試

3、定義如下：非審計(jì)服務(wù)是相對(duì)于審計(jì)服務(wù)而言的，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所向客戶提供并收取一定費(fèi)用的審計(jì)以外的多種服務(wù)。內(nèi)容主要有：納稅服務(wù)（如納稅申報(bào)單的編制等）、管理咨詢服務(wù)、財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)、與會(huì)計(jì)有關(guān)的服務(wù)（如系統(tǒng)設(shè)計(jì)控制、數(shù)據(jù)處理、清算和成本會(huì)計(jì)方面的咨詢服務(wù)、營(yíng)銷規(guī)劃）、與會(huì)計(jì)無(wú)關(guān)的服務(wù)（如市場(chǎng)調(diào)查、經(jīng)理人員招聘和工廠布局研究等）。CPA之所以愿意提供非審計(jì)服務(wù)，有以下經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)：（1）審計(jì)行業(yè)內(nèi)部壓力。審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，行業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)和邊際利潤(rùn)下降導(dǎo)致其不斷尋求新的服務(wù)領(lǐng)域，不斷拓展其審計(jì)業(yè)務(wù)。（2）審計(jì)行業(yè)外部的激烈競(jìng)爭(zhēng)

4、。對(duì)于一些新興的服務(wù)市場(chǎng)，如倫理簽證、網(wǎng)站認(rèn)證、系統(tǒng)認(rèn)證等），并不是審計(jì)師法定的服務(wù)范圍，如果審計(jì)師不去占領(lǐng)，其他競(jìng)爭(zhēng)者就有可能去占領(lǐng)這一市場(chǎng)，從而影響整個(gè)審計(jì)師服務(wù)市場(chǎng)的發(fā)展。（3）順應(yīng)市場(chǎng)需求。信息技術(shù)的飛速發(fā)展深刻地影響決策者對(duì)新型信息和相關(guān)的簽證與認(rèn)證服務(wù)的需求。因此，迫切需要CPA提供一種獨(dú)立、客觀、公正的專業(yè)服務(wù)能在一定程度上保證其決策所需的信息具有可靠性。（二）審計(jì)獨(dú)立性根據(jù)美國(guó)獨(dú)立準(zhǔn)則委員會(huì)的定義，審計(jì)獨(dú)立性是指“不受那些削弱或有可能削弱審計(jì)師作出公正判斷能力的因素的影響”。由此可見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)中保持獨(dú)

5、立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德最重要的要求之一，也是審計(jì)報(bào)告客觀、公正的基本要求。我國(guó)審計(jì)獨(dú)立性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于委托單位和其他機(jī)構(gòu)，包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立兩種含義。所謂實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托單位之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無(wú)利害關(guān)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有與委托單位保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，才能夠以客觀、公正的心態(tài)發(fā)表意見(jiàn)。所謂形式上的獨(dú)立，是對(duì)第三者而言的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于委托單位的身份，即在他人看來(lái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是獨(dú)立的。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)是外界人

6、士進(jìn)行決策的依據(jù)，因此，只有形式上的獨(dú)立，才能得到社會(huì)公眾的信任。（三）標(biāo)準(zhǔn)文檔實(shí)用文案非審計(jì)服務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀隨著信息時(shí)代的到來(lái)，知識(shí)經(jīng)濟(jì)的崛起，以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)國(guó)際化和多元化發(fā)展趨勢(shì)的增強(qiáng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向客戶提供非審計(jì)服務(wù)已成為世界趨勢(shì)。在資本市場(chǎng)較為發(fā)達(dá)的國(guó)家，審計(jì)服務(wù)所占收入比例和創(chuàng)造利潤(rùn)的能力不斷下降，非審計(jì)服務(wù)的收人比例與日俱增，并逐步取代了審計(jì)服務(wù)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)體系中的“主角”。目前發(fā)達(dá)國(guó)家非審計(jì)服務(wù)收入占事務(wù)所收入的比重越來(lái)越大，非審計(jì)服務(wù)費(fèi)用所占比例如此之高，引起了社會(huì)各界的強(qiáng)烈關(guān)注。而我國(guó)的非審計(jì)服務(wù)尚未

7、普遍開展，我國(guó)的管理咨詢、評(píng)估等高層次非審計(jì)服務(wù)的費(fèi)用所占經(jīng)營(yíng)收入的比例是非常之少，甚至可忽略不計(jì)。其它如驗(yàn)資等低層次非審計(jì)服務(wù)所占比例也并不大。近年來(lái)，非審計(jì)收入呈穩(wěn)步上升的趨勢(shì)，但總體所占比重仍不大。二，非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響1，非審計(jì)服務(wù)是否影響審計(jì)獨(dú)立性中專家所持有的觀點(diǎn)（一）非審計(jì)服務(wù)影響審計(jì)的獨(dú)立性有許多專家學(xué)者認(rèn)為，非審計(jì)服務(wù)的提供會(huì)影響審計(jì)的獨(dú)立性，其原因主要有以下方面：（1）經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系影響審計(jì)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師向客戶提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就和審計(jì)客戶之間形成了一種生意上的伙伴關(guān)系。正因

8、為這種關(guān)系的客觀存在，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施對(duì)同一客戶的其他行為決策時(shí)，難免會(huì)考慮這一財(cái)務(wù)利益，當(dāng)利益出現(xiàn)沖突時(shí)，甚至還會(huì)為保持這一財(cái)務(wù)利益而不得不向管理當(dāng)局屈從?！袄鏇_突的發(fā)生，有兩種情況：一種情況是某人的自我利益與其作為特定角色應(yīng)盡的義務(wù)相沖突；情況二則是某人身兼雙重角色時(shí)，相應(yīng)的兩種義