《豐樂(lè)種業(yè)審計(jì)案例》PPT課件

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1、豐樂(lè)種業(yè)審計(jì)案例--------會(huì)計(jì)一班第一組一、案件的起因2005年1月5日，合肥豐樂(lè)種業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱豐樂(lè)種業(yè)）開(kāi)盤即告跌停。之后幾天，其股價(jià)持續(xù)下跌，投資者紛紛排隊(duì)斬倉(cāng)，損失極為慘重。這一幕背后的直接原因是1月4日中國(guó)證監(jiān)會(huì)分布了豐樂(lè)種業(yè)造價(jià)劣跡：從1997年上市以來(lái)，直至2001年，連續(xù)6年財(cái)務(wù)造假，以及挪用38300萬(wàn)元資金炒股、虛構(gòu)20608萬(wàn)元募資項(xiàng)目。造假時(shí)間之長(zhǎng)、造假名目之多，在上市公司造假案中非常少見(jiàn)。然而，受聘為豐樂(lè)種業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)——華證會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司（以下簡(jiǎn)稱華證所）為上述年度會(huì)計(jì)報(bào)表均出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意

2、見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。正當(dāng)豐樂(lè)種業(yè)力爭(zhēng)把豐樂(lè)品牌打造成內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)力最強(qiáng)、影響力最大、輻射帶動(dòng)范圍最廣的“中國(guó)種業(yè)領(lǐng)軍品牌”之時(shí)，證監(jiān)會(huì)行政處罰單在2005年新年第一個(gè)交易日落到了公司頭上。事件的發(fā)生需追溯到豐樂(lè)種業(yè)在大連證劵的委托理財(cái)。大連證劵案是證劵公司因少數(shù)高管人員違法違規(guī)經(jīng)管而走到破產(chǎn)邊緣的典型案例。正是由于豐樂(lè)種業(yè)委托上海博采企業(yè)發(fā)展有限公司（以下簡(jiǎn)稱上海博采）理財(cái)1.01億元，而該項(xiàng)委托理財(cái)行為受大連證劵案牽連，豐樂(lè)種業(yè)的造假行為受到證監(jiān)會(huì)的“關(guān)注”，才逐漸被暴露出來(lái)的。2002年8月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)合肥特派辦（現(xiàn)為中國(guó)證監(jiān)會(huì)安徽監(jiān)管局）向豐樂(lè)種業(yè)

3、下發(fā)《監(jiān)管函》，要求公司實(shí)施募集資金清理，加強(qiáng)募集資金的使用和管理；2003年6月4日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)合肥特派辦對(duì)豐樂(lè)種業(yè)涉嫌違反證劵法規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行立案調(diào)查；2003年6月9日，深交所發(fā)布了對(duì)豐樂(lè)種業(yè)的公開(kāi)譴責(zé)公告。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)達(dá)一年半的調(diào)查，2005年1月5日，證監(jiān)會(huì)作出了對(duì)豐樂(lè)種業(yè)的處罰決定。（一）未按照有關(guān)規(guī)定披露重大投資信息1997年4月，豐樂(lè)種業(yè)首發(fā)上市，募集資金29250萬(wàn)元；1999年豐樂(lè)種業(yè)配股，再次募集資金15346萬(wàn)元，兩次融資，豐樂(lè)種業(yè)共募集資金44596萬(wàn)元。拿到了巨額資金，豐樂(lè)種業(yè)卻對(duì)首發(fā)募集7個(gè)項(xiàng)目、配股募資3個(gè)項(xiàng)目置若罔聞

4、，反而發(fā)起了證劵市場(chǎng)的主意。據(jù)查，豐樂(lè)種業(yè)自1997年4月至2001年底共計(jì)投入募集資金和自有資金68800萬(wàn)元進(jìn)行證劵投資，其中38300萬(wàn)元屬募集資金。調(diào)查顯示，1997年底豐樂(lè)種業(yè)用于證券投資和委托理財(cái)?shù)慕痤~為5051萬(wàn)元、1998年底為15135萬(wàn)元、1999年底為8496萬(wàn)元、2000年底為17689萬(wàn)元、2001年底為11289萬(wàn)元。除此之外，還有一筆因受大連證券案牽連才曝光的1.01億元委托上海博采企業(yè)發(fā)展有限公司的款項(xiàng)。2002年9月7日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)大連證券實(shí)施停業(yè)整頓。2003年4月3日，證監(jiān)會(huì)取消大連證券的證券業(yè)務(wù)許可

5、并責(zé)令其關(guān)閉。知道紙?jiān)僖矡o(wú)法包住火時(shí)，豐樂(lè)種業(yè)才披露三年前的一筆委托代理。2003年4月24日，豐樂(lè)種業(yè)公告稱，2000年7月，公司委托上海博采企業(yè)發(fā)展有限公司理財(cái)1.01億元。該項(xiàng)委托理財(cái)行為受大連證券案牽連，被公安部立案調(diào)查，涉及的資金及有價(jià)證券與2002年9月7日被司法凍結(jié)。公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)委托理財(cái)損失7000萬(wàn)元。2003年底，上述案件移交安徽省公安廳。根據(jù)安徽省公安廳經(jīng)偵大隊(duì)提供的資料，截止至2003年底，豐樂(lè)種業(yè)剩余資產(chǎn)折合人民幣約4500萬(wàn)元。股市暴跌，股民遭殃。上市公司和注冊(cè)會(huì)計(jì)事務(wù)所你們應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任在哪？在哪？（二）所披露的

6、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有虛假記載豐樂(lè)種業(yè)不僅挪用巨額募集資金且不履行相應(yīng)決策程序，在賬務(wù)處理上也竭盡造假之能勢(shì)。1.1997年至2001年底，豐樂(lè)種業(yè)虛做各類農(nóng)作物種子銷售19100萬(wàn)元，同時(shí)，累計(jì)沖銷虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1100萬(wàn)元，累計(jì)虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2200萬(wàn)元，實(shí)際虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18000萬(wàn)元，虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)15800萬(wàn)元。其具體情況為：1997年，虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3021萬(wàn)元，虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本744萬(wàn)元；1998年，虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5087萬(wàn)元，沖銷虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入235萬(wàn)元，虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1475萬(wàn)元；1999年，虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3095萬(wàn)

7、元；2000年，虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6956萬(wàn)元，虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本782萬(wàn)元；2001年，虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1016萬(wàn)元，沖銷虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入914萬(wàn)元，沖銷虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本782萬(wàn)元。2.1997年至2001年底，豐樂(lè)種業(yè)將證券投資轉(zhuǎn)回的收益以及相關(guān)補(bǔ)貼收入沖銷虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及由此形成的應(yīng)收款項(xiàng)，其實(shí)際證券投資收益金額小于各年虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，此項(xiàng)差額形成豐樂(lè)種業(yè)各年度的虛增利潤(rùn)，累計(jì)虛增利潤(rùn)約為4006萬(wàn)元。其中，1997年為528萬(wàn)元、1998年1438萬(wàn)元、1999年為1026萬(wàn)元、2000年為71萬(wàn)元、2001年為942萬(wàn)元。不僅如此

8、，為了不露馬腳，豐樂(lè)種業(yè)還將歷年證券投資及委托理財(cái)收益共計(jì)10943萬(wàn)元計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，其中1997年1749萬(wàn)元、1998年1939萬(wàn)元、1999年1198萬(wàn)元、2000年6