汝南會計培訓(xùn)-恒潤會計教案

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1、第十章財務(wù)報告2015年10月安琪恒潤會計本章考試要求（一）掌握財務(wù)報表的組成（二）掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制（三）掌握利潤表的格式、內(nèi)容及其編制恒潤會計第一節(jié)財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念與分類（一）財務(wù)報表的概念財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財務(wù)報表的組成　　財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注恒潤會計（二）財務(wù)報表的分類1、按編報期間不同分類（中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表）2、按編報的主體不同（個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表）恒潤會計二、財務(wù)報表編制的基本要求（一）以持

2、續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制（二）按正確的會計基礎(chǔ)編制（三）至少按年編制財務(wù)報表（四）項目列報遵循重要性原則（五）保持各個會計期間財務(wù)報表項目列報的一致性（六）各項目之間的金額不得相互抵消（七）至少應(yīng)當(dāng)提供所列報項目上一個可比會計期間的比較數(shù)據(jù)（八）應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表的顯著位置披露編報企業(yè)的名稱等重要信息恒潤會計第二節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負(fù)債表主要反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容，并滿足“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”平衡式。（靜態(tài)報表）恒潤會計二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)　　資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容主要包括資產(chǎn)、

3、負(fù)債、所有者權(quán)益三方面。　　我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，大體按資產(chǎn)的流動性大小排列；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項目，一般按照求償時間的先后順序排列。恒潤會計三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制　　我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾種方式取得：1.根據(jù)單一總賬科目余額填列。比如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項目。。恒潤會計2.根據(jù)幾個總賬賬戶余額計算填制“貨幣資金”項目根據(jù)“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額的合計數(shù)填列“未分配利潤”項目，如果是

4、在年末應(yīng)該根據(jù)“利潤分配——未分配利潤”科目余額填列；如果是在非年末，則要根據(jù)“利潤分配——未分配利潤”和“本年利潤”科目余額計算填列。恒潤會計應(yīng)付賬款商品已收錢未付錢已收，商品未付3.根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列預(yù)收賬款應(yīng)收的款項預(yù)付的賬款錢已付，商品未收商品已付，錢未收應(yīng)付的賬款應(yīng)收賬項預(yù)收的賬款預(yù)付賬款恒潤會計如“應(yīng)付賬款”項目，需要分別根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列?！皯?yīng)收賬款”項目，需要分別根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”的借方余額填列如“預(yù)收賬款”項目，需要分別根據(jù)“預(yù)收”和“應(yīng)收賬款”兩科目所屬明細(xì)科目的

5、期末貸方余額計算填列?！邦A(yù)付賬款”項目，需要分別根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”的借方余額填列“應(yīng)收賬款”項目=兩收明細(xì)借余（應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款）“應(yīng)付賬款”項目=兩付明細(xì)貸余（應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款）“預(yù)收賬款”項目=兩收明細(xì)貸余“預(yù)付賬款”項目=兩付明細(xì)借余【總結(jié)】兩收分一收，兩付分一付，算誰看誰增加在哪方，就加哪一方。恒潤會計【舉例】某企業(yè)2013年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目所屬明細(xì)科目借貸方余額如表所示。單位：元科目明細(xì)科目借方明細(xì)科目貸方余額合計余額合計應(yīng)收賬款1600000100000預(yù)付賬款80000060000應(yīng)付賬款400000180000

6、0預(yù)收賬款6000001400000恒潤會計4.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列。資產(chǎn)負(fù)債表的有些項目，需要依據(jù)總賬科目和明細(xì)科目兩者的余額分析填列，如“長期借款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額填列。長期借款：賬戶100萬報表項目長期借款90萬一工商半年10萬半年10萬一農(nóng)業(yè)三年90萬半年10萬恒潤會計5.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”等項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“

7、長期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。恒潤會計固定資產(chǎn)項目=固定資產(chǎn)-累計折舊-資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)收賬款項目=（應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款）明細(xì)賬借方余額-壞賬準(zhǔn)備恒潤會計【例題】某企業(yè)2013年12月31日結(jié)賬后的“固定資產(chǎn)”科目余額2000萬元，

8、固定資產(chǎn)“累計折舊”科目余額550萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額50萬元，則資產(chǎn)負(fù)債表中“