汝南會計培訓-恒潤會計教案

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1、第十章財務報告2015年10月安琪恒潤會計本章考試要求（一）掌握財務報表的組成（二）掌握資產(chǎn)負債表的內容、結構及其編制（三）掌握利潤表的格式、內容及其編制恒潤會計第一節(jié)財務報表概述一、財務報表的概念與分類（一）財務報表的概念財務報表是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述。財務報表的組成　　財務報表至少應當包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表和附注恒潤會計（二）財務報表的分類1、按編報期間不同分類（中期財務報表和年度財務報表）2、按編報的主體不同（個別財務報表和合并財

2、務報表）恒潤會計二、財務報表編制的基本要求（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎編制（二）按正確的會計基礎編制（三）至少按年編制財務報表（四）項目列報遵循重要性原則（五）保持各個會計期間財務報表項目列報的一致性（六）各項目之間的金額不得相互抵消（七）至少應當提供所列報項目上一個可比會計期間的比較數(shù)據(jù)（八）應當在財務報表的顯著位置披露編報企業(yè)的名稱等重要信息恒潤會計第二節(jié)　資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表概述資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的報表。資產(chǎn)負債表主要反映資產(chǎn)、負債和所有者權益三方面的內容，并滿足“資產(chǎn)

3、＝負債＋所有者權益”平衡式。（靜態(tài)報表）恒潤會計二、資產(chǎn)負債表的結構　　資產(chǎn)負債表的內容主要包括資產(chǎn)、負債、所有者權益三方面。　　我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結構。賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，大體按資產(chǎn)的流動性大小排列；右方為負債及所有者權益項目，一般按照求償時間的先后順序排列。恒潤會計三、資產(chǎn)負債表的編制　　我國企業(yè)資產(chǎn)負債表各項目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾種方式取得：1.根據(jù)單一總賬科目余額填列。比如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”等項目。。恒

4、潤會計2.根據(jù)幾個總賬賬戶余額計算填制“貨幣資金”項目根據(jù)“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額的合計數(shù)填列“未分配利潤”項目，如果是在年末應該根據(jù)“利潤分配——未分配利潤”科目余額填列；如果是在非年末，則要根據(jù)“利潤分配——未分配利潤”和“本年利潤”科目余額計算填列。恒潤會計應付賬款商品已收錢未付錢已收，商品未付3.根據(jù)明細科目余額計算填列預收賬款應收的款項預付的賬款錢已付，商品未收商品已付，錢未收應付的賬款應收賬項預收的賬款預付賬款恒潤會計如“應付賬款”項目，需要分別根據(jù)“應

5、付賬款”和“預付賬款”兩科目所屬明細科目的期末貸方余額計算填列?！皯召~款”項目，需要分別根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”的借方余額填列如“預收賬款”項目，需要分別根據(jù)“預收”和“應收賬款”兩科目所屬明細科目的期末貸方余額計算填列?！邦A付賬款”項目，需要分別根據(jù)“預付賬款”和“應付賬款”的借方余額填列“應收賬款”項目=兩收明細借余（應收賬款和預收賬款）“應付賬款”項目=兩付明細貸余（應付賬款和預付賬款）“預收賬款”項目=兩收明細貸余“預付賬款”項目=兩付明細借余【總結】兩收分一收，兩付分一付，算誰看誰增

6、加在哪方，就加哪一方。恒潤會計【舉例】某企業(yè)2013年12月31日結賬后有關科目所屬明細科目借貸方余額如表所示。單位：元科目明細科目借方明細科目貸方余額合計余額合計應收賬款1600000100000預付賬款80000060000應付賬款4000001800000預收賬款6000001400000恒潤會計4.根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。資產(chǎn)負債表的有些項目，需要依據(jù)總賬科目和明細科目兩者的余額分析填列，如“長期借款”項目，應根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在

7、資產(chǎn)負債表日起一年內到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列。長期借款：賬戶100萬報表項目長期借款90萬一工商半年10萬半年10萬一農(nóng)業(yè)三年90萬半年10萬恒潤會計5.根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負債表中的“應收賬款”、“長期股權投資”等項目，應根據(jù)“應收賬款”、“長期股權投資”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權投資減值準備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額后的

8、凈額填列；“無形資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”科目余額后的凈額填列。恒潤會計固定資產(chǎn)項目=固定資產(chǎn)-累計折舊-資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備應收賬款項目=（應收賬款+預收賬款）明細賬借方余額-壞賬準備恒潤會計【例題】某企業(yè)2013年12月31日結賬后的“固定資產(chǎn)”科目余額2000萬元，固定資產(chǎn)“累計折舊”科目余額550萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額50萬元，則資產(chǎn)負債表中“