審計學風險評估和風險應對

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1、1.內(nèi)部控制的目標不包括（）A.財務報告的可靠性B.持續(xù)經(jīng)營能力C.經(jīng)營的效率和效果D.在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求答案：B，教材189頁12.在實施風險評估程序時，注冊會計師需要了解和評價被審計單位的內(nèi)部控制。這些內(nèi)部控制只是（），并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。Ａ.與審計相關的內(nèi)部控制Ｂ.與重大錯報相關的內(nèi)部控制Ｃ.可以信賴的內(nèi)部控制Ｄ.設計合理且執(zhí)行有效的內(nèi)部控制答案：A.192頁23.下列關于注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中，不正確的是()。A.內(nèi)部控制只能對財務報告的可靠性提供合理的保證，而非絕對的保證B.在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，只需關注控制的設計C.特別風險通常與重

2、大的非常規(guī)交易和判斷事項有關D.在某些情況下，僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)答案：B,192頁34.下列對內(nèi)部控制的說法不正確的是（）Ａ.在確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行時，首先考慮內(nèi)部控制的設計。如果設計不當，不需要考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。Ｂ.了解內(nèi)部控制時，只考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，不考慮內(nèi)部控制是否得到一貫執(zhí)行Ｃ.了解內(nèi)部控制時，只考慮內(nèi)部控制的設計是否合理，不考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行Ｄ.了解自動控制是否得以執(zhí)行的程序往往能夠幫助注冊會計師確定控制運行是否有效答案：C,192頁45.內(nèi)部控制存在固有的局限性主要包括（）A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤

3、而導致內(nèi)部控制失效B.控制可能由于兩個或更多的人員竄通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應崗位要求D.被審計單位擁有的員工的多少答案：ABC，194頁56.注冊會計師應當從以下（）方面了解內(nèi)部控制的要素A.控制環(huán)境B.風險評估程序C.與財務報告相關的信息系統(tǒng)與溝通D.控制活動答案：ACD,教材194頁67.在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報時，下列審計程序中可能無法實現(xiàn)這一目的的是（）A.詢問員工執(zhí)行控制活動的情況B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實施分析程序C.觀察員工執(zhí)行的控制活動D.檢查文件和記錄答案：B78.在了解甲公司內(nèi)部控制時，A注冊

4、會計師最應當關注的是（）A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經(jīng)營效率B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素D.內(nèi)部控制是否沒有因竄通而失效答案：B89.在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應當關注的內(nèi)容有（）A.甲公司治理層相對于管理層的獨立性B.甲公司管理層的理念和經(jīng)營風格C.甲公司員工整體的道德價值觀D.甲公司對控制的監(jiān)督答案：ABC，參考課件這一塊的內(nèi)容910.注冊會計師在識別和了解內(nèi)部控制后對控制的評價結論可能有（）A.所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行B.控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行C.控制本

5、身的設計就是無效的D.內(nèi)部控制運行有效答案：ABC,教材206頁1011.注冊會計師在對內(nèi)部控制進行初步評價及風險評估后，需要回答的問題有（）A.控制本身的設計是否合理B.控制是否得到執(zhí)行C.是否更多地信賴控制并擬實施控制測試D.內(nèi)部控制能否防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表的重大錯報風險答案：ABC,教材206頁1112三、重大錯報風險評估（一）識別、評估重大錯報風險（二）需要特別考慮的重大錯報風險（三）僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險（四）對風險評估的修正13（一）識別和評估重大錯報風險1、審計程序（210頁）在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施下列審計程序：1）在了解被審計

6、單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險,并考慮各類交易、賬戶余額、列報；2）將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系；3）考慮識別的風險是否重大；4）考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性。（1）例如，宏觀經(jīng)濟低迷可能預示應收賬款的回收存在問題；競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導致客戶的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)等）的減值。——了解被審計單位及其環(huán)境（2）例如，銷售困難使產(chǎn)品的市場價格下降，可能導致年末存貨減值而需要計提存貨跌價準備，這顯示存貨的計價認定可能發(fā)生錯報?！c認定層次相聯(lián)系（3）例如，銷售困難使產(chǎn)品的市場價格下降時，注冊會計師還應當

7、考慮產(chǎn)品市場價格下降的幅度、該產(chǎn)品在被審計單位產(chǎn)品中的比重等，以確定識別的風險對財務報表的影響是否重大。——風險是否重大（4）例如，被審計單位對存貨跌價準備的計提實施了有效的內(nèi)部控制，管理層已根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值，計提了相應的跌價準備。在這種情況下，財務報表發(fā)生重大錯報的可能性將相應降低。——發(fā)生重大錯報的可能性15162、關注兩個層次的重大錯報風險（211頁）1）財務報表層次的重大錯報風險：控制環(huán)境2）各認定層次的重大錯報風險：控制（1）注冊