公司治理約束下的內(nèi)部審計(jì)

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1、首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文公司治理約束下的內(nèi)部審計(jì)姓名：祝良紅申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：碩士專業(yè)：工商管理指導(dǎo)教師：吳少平20070331摘要近年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)外相繼爆出一系列會(huì)計(jì)丑聞后，全社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)信息失真給予了空前的關(guān)注。為提高上市公司治理水平，恢復(fù)投資者信心，美國(guó)新的上市公司治理標(biāo)準(zhǔn)要求所有上市公司必須建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。我國(guó)上市公司要求在董事會(huì)建立審計(jì)委員會(huì)，管理外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的重要作用已獲得廣泛共識(shí)。目前我國(guó)公司的內(nèi)部審計(jì)工作還處在一個(gè)較低階段，與國(guó)外相比還存在較大差距。隨著中國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度逐步建立和完善，內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越成為現(xiàn)代企業(yè)完善內(nèi)部控制和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的重要工

2、具。因此，探討我國(guó)公司治理約束下的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題，對(duì)于我國(guó)企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，完善公司治理、提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文闡述“SOX法案”的由來(lái)、影響及爭(zhēng)議；簡(jiǎn)明介紹COSO發(fā)布的《內(nèi)部控制一整體框架》報(bào)告；同時(shí)對(duì)委托代理理論、公司治理理論和內(nèi)部控制理論進(jìn)行了回顧。在上述基礎(chǔ)上解釋了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展動(dòng)因，分析了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，在公司治理中所起的重要作用。本文強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的根本原因是內(nèi)部需求，以Fz公司的所屬IT軟件事業(yè)部?jī)?nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀為切入點(diǎn)，描述了FZ集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的基本模式及其在內(nèi)部審計(jì)建設(shè)中的不斷發(fā)展和完善的軌跡，提出其內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作中

3、存在的主要問(wèn)題：包括停留在以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的仞始階段，未完成向管理審計(jì)的全面轉(zhuǎn)移；重視監(jiān)督和對(duì)問(wèn)題的查處，輕視服務(wù)職能的發(fā)揮而難以為管理層提供“增值”服務(wù)；內(nèi)部審計(jì)的工作模式仍主要依據(jù)外部審計(jì)的操作。針對(duì)Fz公司內(nèi)部審計(jì)存在的上述問(wèn)題，本文分析了這些問(wèn)題的成因：由于公司管理層職責(zé)的分割和審計(jì)法務(wù)部沒(méi)有起到應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)組織管理關(guān)系沒(méi)有理順；對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的定位尚處于較低層次，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能定位更多限于監(jiān)督方面；內(nèi)部審計(jì)資源不足；缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保證體系等。論文最后認(rèn)為，面對(duì)企業(yè)外部環(huán)境的快速變化，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)以新的定位和認(rèn)識(shí)，并順應(yīng)公司治理發(fā)展需要，轉(zhuǎn)換審計(jì)職能，拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域

4、，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。并就如何解決以上問(wèn)題提出如下對(duì)策建議：成立董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)；整合審計(jì)資源；建立審計(jì)質(zhì)量保證體系；重視后續(xù)審計(jì)；加強(qiáng)與外部審計(jì)的合作；加強(qiáng)與管理層的溝通，提供更多的“增值”服務(wù)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)，薩班斯一奧克斯利法案，公司治理，內(nèi)部控制，審計(jì)委員會(huì)摘要AbstractInrecentyears．witlltheaccountingscandalofdomesticandoverseashasbeenoccurring,anoverthesocietygiveunparalleledattentiontofinancialinformationoff

5、rauds．Inordertoimprovingthele、，dofcompanies’corporategovernance,thenewcorporategovernancestandardintheUnitedStatesrequestsallthelistedcompaniesmustestablishtheinternalauditdepartment。Theauditcommitteeundertheboardofdii'ectorsofthelistedcompanyisalsorequestedtoestablishinourcountry,managingtheextern

6、alindependentauditandinternalauditwork。neimportantfunctionofinternalauditincorporategovernancehasacquiredextensivecommonunderstanding。Comparingwitllabroad．theinternalauditworkinlistedcompaniesin0111"countrycurrentlyisstillweak。Sostudyontheinternalauditproblemsishelpfultoimproveoninternalauditwork，t

7、ostrengthencorporategovernanceandtoimproveoperationped．0肌鋤OeforlistedcompaniesinourCountry。11lepapermentiononthederivation，influence，anddebateoftheSarbanes—Oxley．BrieflyintroducingInternalControl-Integrated