資源描述：
《財務(wù)核算中的納稅處理》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、財務(wù)核算中的納稅處理第一部分企業(yè)籌建活動財務(wù)核算中的納稅處理第二部分企業(yè)經(jīng)營階段財務(wù)核算中的納稅處理第三部分投資活動財務(wù)核算中納稅處理第四部分重組與清算財務(wù)核算中納稅處理授課提綱第一部分企業(yè)籌建活動財務(wù)核算中的納稅處理1、籌建期間如何確定，籌建期費用的賬務(wù)處理及納稅處理。2、籌建期間業(yè)務(wù)招待費、廣告費用與業(yè)務(wù)宣傳費用納稅最佳處理。3、貨幣出資不實—虛假出資抽逃資本的納稅風(fēng)險。4，企業(yè)征地建設(shè)何時開始繳納土地使用稅？何時停止繳納土地使用稅？納稅產(chǎn)生納稅爭議如何處理？5、企業(yè)以以土地、房屋等非貨幣資產(chǎn)出資帳務(wù)處理方法與納稅處理。6、接受固定資產(chǎn)、
2、存貨投資賬務(wù)核算及如何降低企業(yè)稅負(fù)？7、籌建期間所得稅是按虧損申報，還是進(jìn)行零申報納稅處理。8、如何避免其他應(yīng)收款、其他付款賬務(wù)核算中的納稅風(fēng)險1、籌建期間如何確定，籌建期費用的賬務(wù)處理及納稅處理關(guān)于籌建期的定義，財政部財法字[1999]第003號《企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，企業(yè)籌建期，是指從企被批準(zhǔn)籌建之日起開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)，下同）之日的期間。財政部1995年6月27日下發(fā)的《關(guān)于外商投資企業(yè)籌建期財政財務(wù)治理有關(guān)規(guī)定的通知》中規(guī)定，中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)自簽訂合同之日起至企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）為止
3、期間，外資企業(yè)自我國有關(guān)部門批準(zhǔn)成產(chǎn)立之日起到開始生產(chǎn)經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）為止期間為籌建期。從以上可知，籌建期即企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）開始就是籌建期間的結(jié)束。那么，在實務(wù)中，如何判定企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營？是領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照還是開始購買原材料，還是從開始生產(chǎn)產(chǎn)品或者開始銷售產(chǎn)品或是其他？企業(yè)會計準(zhǔn)則及相關(guān)的會計制度中均沒有對此做出說明?，F(xiàn)行稅法經(jīng)常界定稅收優(yōu)惠的起始時間為“自取得第一筆收入起”，因此，將首次確認(rèn)收入的時間作為會計實務(wù)中劃分企業(yè)籌建期間結(jié)束，生產(chǎn)經(jīng)營開始的標(biāo)志是符合稅法及會計的相關(guān)規(guī)定的，是種劃分方法，不僅可以解決會計人
4、員對企業(yè)何時開始生產(chǎn)經(jīng)營缺乏明確判定標(biāo)準(zhǔn)的問題上，而且在實務(wù)中容易操作掌握，符合收入與費用的配比原則。站在反避稅的角度仍存在問題企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用財務(wù)核算根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定“管理費用”科目是核算企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時，借記管理費用（開辦費），貸記“銀行存款”等科目。對于企業(yè)籌建期間的開辦費用，既然準(zhǔn)則規(guī)定在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益，就單設(shè)管理費用（開辦費）科目進(jìn)行核算，而不應(yīng)在“長期待攤費用”科目核算
5、?；I建期間可能發(fā)生的所有支出都可以歸為以下幾種性質(zhì)的費用（1）為企業(yè)籌建所發(fā)生籌建人員工資、差旅費、培訓(xùn)費、咨詢調(diào)查費、交際應(yīng)酬費、文件打印費、通訊費、開工典禮費等（2）籌建期間所發(fā)生的借款費用和匯況損益（3）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等生產(chǎn)性費用（4）企業(yè)為開始生產(chǎn)經(jīng)營做預(yù)備所發(fā)生的購買原材料等生產(chǎn)性費用（5）企業(yè)在開始生產(chǎn)經(jīng)營以前，為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的研究、開發(fā)費用和專利注冊費用（6）企業(yè)在開始生產(chǎn)經(jīng)營以前，發(fā)生固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷費用。《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》國稅函[2009]98號九、關(guān)于開（籌）
6、辦費的處理，新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。這樣，會計核算與納稅處理就有可能產(chǎn)生差異。如果企業(yè)對開（籌）辦費企業(yè)在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，會計與稅法無差異，無需納稅調(diào)整；否則會計與稅法有差異，在企業(yè)所得稅匯算清繳時進(jìn)行納稅調(diào)整。案例分析：企業(yè)籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅
7、所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第五條規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。同時企業(yè)處理籌建期發(fā)生的費用時，還需按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第九條的規(guī)定進(jìn)行處理，即新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)
8、定處理，但一經(jīng)選定不得改變?；I建期間業(yè)務(wù)招待費、廣告費用與業(yè)務(wù)宣傳費用納稅最佳處理《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告
