換準(zhǔn)則研究——來自實(shí)驗(yàn)研究的證據(jù)

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1、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文基于信息含量角度的非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則研究——來自實(shí)驗(yàn)研究的證據(jù)姓名：李翔申請學(xué)位級別：碩士專業(yè)：會計(jì)學(xué)指導(dǎo)教師：毛洪濤20081201摘要摘要我國歷史上非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則頻繁變更，非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則從其最初的發(fā)布到現(xiàn)在不到10年的時間，經(jīng)歷了西次大修。本文采用了實(shí)驗(yàn)研究的方式，以2006年非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則為研究對象，從信息含量理論的角度考察2006年非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則下提供的會計(jì)信息信息含量。信息含量主要是指不同信息對信息使用者的不同影響的程度，因此要衡量非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則下會計(jì)信息的信息含量，需要分析20

2、06年非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則與2001年非貨幣性交易準(zhǔn)則的共性構(gòu)成對比基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上比較兩個版本的非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的差異，考察這些差異能否給不同的信息使用者的決策，帶來的不同影響。本文的實(shí)驗(yàn)結(jié)果證實(shí)，2006年非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則下財(cái)務(wù)報(bào)告提供的會計(jì)信息相對于之前的非貨幣性交易準(zhǔn)則下編制的財(cái)務(wù)報(bào)告提供的會計(jì)信息更具有信息含量，說明2006年非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則相對與之前的非貨幣性交易準(zhǔn)則具有信息含量，這要的準(zhǔn)則的改進(jìn)是有效的。本文共分為六章。第一章為導(dǎo)論，主要說明研究的現(xiàn)實(shí)背景和理論背景，介紹研究現(xiàn)狀，提出研究方法和論文主要框架。第二章綜述

3、非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則研究文獻(xiàn)。匝I顧我國對于2006年非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的研究，由于國外沒有直接關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的研究，因此在對國外研究的回顧主要放在研究方法和角度選取上。本章首先將我國對非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的研究分為實(shí)務(wù)領(lǐng)域的研究和理論領(lǐng)域的研究，接著再分別從研究角度和研究方法入手重點(diǎn)分析理論領(lǐng)域研究，然后將理論領(lǐng)域研究與國外單個準(zhǔn)則的研究進(jìn)行比較，考察二者研究角度和研究方法的不同。通過對比分析，說明我國在對非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的理論研究中主要出發(fā)點(diǎn)是信息質(zhì)量。同時，闡述我國對非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的研究方法主基于信息含量角度的1F貨幣性

4、資產(chǎn)交換準(zhǔn)則研究——來自實(shí)驗(yàn)研究的證據(jù)要采用規(guī)范和對比的方法，與國外采用的研究角度和方法相比，還存在一定的差距。第三章推導(dǎo)理論并提出假設(shè)。從信息含量理論的角度，分析推導(dǎo)出本文研究非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的基本思路，即：以新舊非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的共性構(gòu)成了6種類型的對比基礎(chǔ)，以此比較兩個版本的非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的差異，考察這些差異能否給不同的信息使用者的決策帶來不同影響。在提出假設(shè)時，本文主要針對兩大類信息使用者進(jìn)行分析，即：股權(quán)投資者和債權(quán)投資者。對股權(quán)投資者，假設(shè)其重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)盈利能力。對債權(quán)投資者，假設(shè)其重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債率(企業(yè)償債能力)。

5、在前面確定的6種類型基礎(chǔ)上，根據(jù)新舊非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則差異，分別分析各類非貨幣性資產(chǎn)交換事項(xiàng)，在新舊準(zhǔn)則下得到的不同信息，可能會對投資者決策帶了的影響差異，通過邏輯推理得到：未收到補(bǔ)價的同一非貨幣性資產(chǎn)交換事項(xiàng)分別通過新舊準(zhǔn)則處理后得到的會計(jì)信息對股權(quán)投資者的決策影響有顯著差異，未收到補(bǔ)價的同一非貨幣性資產(chǎn)交換事項(xiàng)，分別通過新舊準(zhǔn)則處理后得到的會計(jì)信息對股權(quán)投資者的決策影響沒有顯著差異；對換出資產(chǎn)為存貨且未收到補(bǔ)價的同一非貨幣性資產(chǎn)交換事項(xiàng)，分別通過新舊準(zhǔn)則處理后得到的會計(jì)信息對債權(quán)投資者的決策影響沒有顯著差異，而其它情況的同一非貨幣性資產(chǎn)交

6、換事項(xiàng)，分別通過新舊準(zhǔn)則處理后得到的會計(jì)信息對債權(quán)投資者的決策影響有顯著差異。將此分析結(jié)果引用到前面得出的對比基礎(chǔ)中，得到研究假設(shè)。第四章主要闡述實(shí)驗(yàn)研究設(shè)計(jì)。本章主要說明了實(shí)驗(yàn)研究邏輯框架、模式、問卷設(shè)計(jì)以及調(diào)查對象的選擇和確定。根據(jù)第三章推導(dǎo)出的基本思路，在提出實(shí)驗(yàn)研究邏輯框架的基礎(chǔ)上根據(jù)實(shí)驗(yàn)需要將調(diào)查內(nèi)容略作補(bǔ)充，主要包括應(yīng)該搜集的實(shí)驗(yàn)問卷調(diào)查對象相關(guān)資料：調(diào)查對象的基本情況和調(diào)查對象對2006年非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則實(shí)施的評價。在對評價的調(diào)查中主要利用準(zhǔn)則實(shí)施成本效益分析，從實(shí)施成本和信息量、信息質(zhì)量三方面考察了實(shí)驗(yàn)調(diào)查對象對2006年非

7、貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則實(shí)施的評價。通過假設(shè)2006年非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則下，對某一非貨幣性資產(chǎn)交換事項(xiàng)使用公允價值計(jì)量和賬面價值計(jì)量的概率相等，將一式三份的問卷調(diào)查結(jié)果與研究假設(shè)聯(lián)系起來，為假設(shè)檢驗(yàn)數(shù)據(jù)處理做準(zhǔn)備。根據(jù)研究問題和前面的理論推導(dǎo)得到了共性維度和差異維度，確定了實(shí)驗(yàn)研究模式采用2(是否收到補(bǔ)價)×3(非貨幣性2摘要資產(chǎn)交換損益分別進(jìn)入的三個利潤表科目)×2(新舊非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則)的模式，并結(jié)合實(shí)驗(yàn)?zāi)Ｊ娇蚣?，設(shè)計(jì)了實(shí)驗(yàn)調(diào)查問卷，說明了實(shí)驗(yàn)調(diào)查問卷對象的選擇。第五章主要分析實(shí)驗(yàn)研究問卷的結(jié)果。本章利用前面調(diào)查問卷收回的數(shù)據(jù)，采用描述統(tǒng)計(jì)

8、的方法，介紹了實(shí)驗(yàn)問卷調(diào)查對象的基本情況以及他們對2006年非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則實(shí)施的評價?？偟膩碚f，問卷調(diào)查對象認(rèn)為就實(shí)質(zhì)重于形式、會計(jì)信息相關(guān)性和