關(guān)于完善我國高科技企業(yè)稅收政策的思考

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1、關(guān)于完善我國高科技企業(yè)稅收政策的思考作者：dearalan?????——高科技企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的探討????【摘要】：????稅收是國家依法取得財政收入的基本形式，不但是國民經(jīng)濟宏觀調(diào)控的杠桿，并且在促進高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面也發(fā)揮了極其重要的作用。本文從國家對高科技企業(yè)的認定標(biāo)準(zhǔn)、高科技企業(yè)目前的稅收政策入手，針對現(xiàn)行稅收政策在促進高新技術(shù)研發(fā)、高科技企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的不足，提出今后我國稅收政策在促進高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面進一步完善的建議。????【關(guān)鍵詞】：高科技企業(yè)、稅收優(yōu)惠、建議????【正文】????自我國于2001年成功加入WTO以來，距今已13個年頭有余

2、，國內(nèi)經(jīng)濟得到了迅速的發(fā)展。同時，伴隨著全球經(jīng)濟一體化進程的進一步推進，各行各業(yè)之間的競爭也日益激烈，企業(yè)的創(chuàng)新能力逐漸成為了不可或缺的核心競爭力，其中高科技企業(yè)作為當(dāng)下新生經(jīng)濟體創(chuàng)新能力的代表，對于優(yōu)化國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、推動國家經(jīng)濟發(fā)展具有引領(lǐng)和帶頭作用。但與此同時，高科技企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中面臨著高風(fēng)險性和高收益性，需要國家給予一些必要的支持，尤其是在稅收優(yōu)惠方面。稅收政策是國家經(jīng)濟宏觀調(diào)控的重要手段，對高科技企業(yè)應(yīng)實施必要的稅收扶持政策，既能鼓勵高科技企業(yè)的創(chuàng)新，又能促進高科技行業(yè)整體的發(fā)展。從目前來看，稅收法律體系的完善對于促進高科技企業(yè)發(fā)展

3、，提高高科技企業(yè)經(jīng)營效率，是非常重要的，高科技企業(yè)的發(fā)展需要稅收政策的大力支持。因此，我們需要更進一步分析現(xiàn)代高科技企業(yè)稅收政策所面臨的不足，并通過制定合適的稅收優(yōu)惠政策鼓勵高科技企業(yè)的發(fā)展，進而極大地推動國民經(jīng)濟的穩(wěn)健增長。????一、我國對高科技企業(yè)的概念界定及認定標(biāo)準(zhǔn)????(一)我國高科技企業(yè)的概念及界定????高科技企業(yè)是指通過科學(xué)技術(shù)或者科學(xué)發(fā)明在新的行業(yè)領(lǐng)域中的發(fā)展，或者是在原有領(lǐng)域中的技術(shù)革新。在界定高科技企業(yè)產(chǎn)業(yè)范圍的基礎(chǔ)上，對于高科技企業(yè)的具體概念需要參照國家頒布的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（以下簡稱《認定管理辦法》，（注1））和《高新技

4、術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（以下簡稱《工作指引》來加以界定（注2））。同時，高科技企業(yè)的經(jīng)營項目還需要在國家頒布的最新的《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》目錄范圍內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動的企業(yè)，是知識密集、技術(shù)密集和成長迅速的經(jīng)濟實體。在我國，對高科技產(chǎn)業(yè)的界定與國家的產(chǎn)業(yè)政策有著極為緊密的聯(lián)系，國家對電子信息、生物醫(yī)藥、新材料、航空航天、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能、資源與環(huán)境、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)八個領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)的發(fā)展給予重點支持。作為國家重點扶持與培育的主導(dǎo)性高科技術(shù)產(chǎn)業(yè)，則指本身成長性好、創(chuàng)新率高、產(chǎn)業(yè)

5、關(guān)聯(lián)性強、對經(jīng)濟增長有突破性帶動作用的高科技術(shù)產(chǎn)業(yè)?，F(xiàn)階段對我國經(jīng)濟增長有突破性帶動作用的高科技產(chǎn)業(yè)部門主要是通信設(shè)備制造業(yè)、電子計算機整機制造業(yè)、電子計算機外部制造業(yè)、電子元器件制造業(yè)、家電視聽設(shè)備制造業(yè)、化學(xué)藥品制造業(yè)、辦公設(shè)備制造業(yè)和儀器設(shè)備制造業(yè)。????(二)我國對高科技企業(yè)具體的認定標(biāo)準(zhǔn)????我國對高科技企業(yè)的認定標(biāo)準(zhǔn)主要包括以下七個方面的內(nèi)容：????1.企業(yè)應(yīng)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)并符合法定要求????《認定管理辦法》強調(diào)了高科技企業(yè)對知識產(chǎn)權(quán)（包括獨占許可方式）的獲得年限、類型、獲取途徑、有效期等均要符合本辦法的要求。????2.企業(yè)的產(chǎn)品（包括

6、服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍????雖然高新技術(shù)領(lǐng)域涵蓋了許多領(lǐng)域的諸多技術(shù)，但是相對于企業(yè)繁多的經(jīng)營領(lǐng)域和復(fù)雜的生產(chǎn)過程而言，仍有相當(dāng)一部分企業(yè)的經(jīng)營范圍不屬性高新技術(shù)領(lǐng)域，其必須在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的范疇。????3.研發(fā)費用投入比例符合法定要求????《認定管理辦法》規(guī)定了高科技企業(yè)近3個會計年度用于研發(fā)費用的支出與銷售收入的比例必須達到如下基本要求：????(1)近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；????(2)近一年銷售收入在5000萬元至2億元之間的企業(yè)，比例不低于4%；????(3)近一年銷售收

7、入在2個億以上的企業(yè)，比例不低于3%。????同時《工作指引》還對銷售收入、研發(fā)費用的范圍做了明確的規(guī)定。????4.企業(yè)高科技收入比例要符合法定要求????《工作指引》對企業(yè)的高科技收入主要包括下面幾個部分：????(1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入。????(2)技術(shù)承包收入，包括技術(shù)項目設(shè)計、技術(shù)工程實施所獲得的收入。????(3)技術(shù)服務(wù)收入，指企業(yè)家利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入。????(4)授受委托科研收入，指企業(yè)承擔(dān)社會各方

8、委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲