完善我國養(yǎng)老服務(wù)業(yè)稅收政策的思考

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1、總第630期管理觀察2016年11月第31期ManagementObserver上旬出版完善我國養(yǎng)老服務(wù)業(yè)稅收政策的思考龔永麗（廣東外語外貿(mào)大學(xué)經(jīng)貿(mào)學(xué)院，廣東廣州510000）摘要：我國養(yǎng)老服務(wù)業(yè)仍處于初級發(fā)展階段，加快轉(zhuǎn)型期我國養(yǎng)老服務(wù)業(yè)發(fā)展，成為全社會關(guān)注的一個重大民生議題。本文面對老齡化現(xiàn)象日益嚴(yán)重的現(xiàn)狀，如何充分發(fā)揮稅收政策效應(yīng)，促進(jìn)養(yǎng)老服務(wù)業(yè)發(fā)展，滿足老年人日益增長的現(xiàn)實(shí)需求，提出了一些完善養(yǎng)老服務(wù)業(yè)稅收政策的建議。關(guān)鍵詞：轉(zhuǎn)型期老齡化養(yǎng)老服務(wù)稅收減免政策中圖分類號：F812.42文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A我國步入老齡化社會，黨的十八大提出“要積極應(yīng)投入、利潤回報、人才缺乏等因素舉

2、步維艱，提供的養(yǎng)對人口老齡化，大力發(fā)展老齡服務(wù)事業(yè)和產(chǎn)業(yè)”，對于老服務(wù)及產(chǎn)品也參差不齊，覆蓋面有限。養(yǎng)老服務(wù)業(yè)的發(fā)展政府給予了高度重視和支持。但從總（三）養(yǎng)老服務(wù)資源配置的非均衡性（參見表1）體上來說，我國的養(yǎng)老服務(wù)業(yè)仍處于初級發(fā)展階段，通表1　近四年我國養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老人數(shù)及床位狀況過稅收政策引導(dǎo)養(yǎng)老服務(wù)業(yè)健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意年份2011201220132014義。養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)數(shù)（個）40868443044247594110收養(yǎng)老年人數(shù)（萬人）260.3293.6307.4318.4養(yǎng)老床位數(shù)（萬張）353.2416.5493.7577.8一、我國養(yǎng)老服務(wù)資源現(xiàn)狀每千名老

3、年人擁有19.121.524.427.2養(yǎng)老床位數(shù)（張）（一）養(yǎng)老服務(wù)業(yè)的社會福利性和市場經(jīng)營性（資料來源：根據(jù)2011-2014年民政部社會服務(wù)發(fā)展統(tǒng)計報告整理）社會對養(yǎng)老的重視和投入的增加，使我國養(yǎng)老服務(wù)由表１可見，截止2014年，我國每千名老人占有業(yè)獲得較為迅速的發(fā)展，政府部門以及社會團(tuán)體或組織養(yǎng)老床位27.2張，與發(fā)達(dá)國家每千名老人占有養(yǎng)老床位為老年人提供無償服務(wù)或低于市場價格的服務(wù)，這些服數(shù)平均約70張的水平相比，有很大的差距。連續(xù)四年養(yǎng)務(wù)屬于公共物品或準(zhǔn)公共物品，具有社會福利屬性。養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的床位數(shù)與收養(yǎng)老人的數(shù)量相差越來越大，老服務(wù)業(yè)作為第三產(chǎn)業(yè)中的特殊產(chǎn)業(yè)，也和

4、其他產(chǎn)業(yè)一就人力資源來說，我國需要的養(yǎng)老護(hù)理人員數(shù)量大約在樣具有市場經(jīng)營性。為了滿足老年人更高層次的需求，1000萬人，而根據(jù)現(xiàn)有公開數(shù)據(jù)，當(dāng)前全國養(yǎng)老機(jī)構(gòu)市場和社會按一定價格向老年人提供商品和服務(wù)，具有人員不到100萬，持證上崗的人數(shù)不足2萬，缺口已達(dá)盈利性。養(yǎng)老服務(wù)業(yè)兼具社會福利性和市場經(jīng)營性，這千萬級別。2013年底，民辦機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老床位數(shù)只占是其特殊性的表現(xiàn)。總床位數(shù)的33％左右。因此，養(yǎng)老服務(wù)人員的數(shù)量和質(zhì)（二）養(yǎng)老服務(wù)主體和服務(wù)的局限性量遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于老年人的服務(wù)需求。我國頒布多項(xiàng)政策法規(guī)來支持、引導(dǎo)養(yǎng)老服務(wù)業(yè)的發(fā)展。就養(yǎng)老服務(wù)的供給主體而言，現(xiàn)主要限于公辦的二、我國養(yǎng)

5、老服務(wù)業(yè)的稅收政策分析養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，民辦養(yǎng)老機(jī)構(gòu)相對而言發(fā)展緩慢。公辦養(yǎng)老機(jī)構(gòu)因?yàn)橛烧顿Y，在土地、設(shè)備、資金等很多方面（一）養(yǎng)老服務(wù)業(yè)稅收政策概況有優(yōu)勢，但床位緊張，入住限制較多，難以提供覆蓋廣１.增值稅的養(yǎng)老服務(wù)及產(chǎn)品。民營養(yǎng)老機(jī)構(gòu)定位不一，因?yàn)橘Y金營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策規(guī)定中免征增值稅·70·萬方數(shù)據(jù)中國公共管理項(xiàng)目（財稅〔2016〕36號）為：養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服限制了民間資本的進(jìn)入，不利于利用社會力量辦養(yǎng)老機(jī)務(wù);家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供老人護(hù)理等構(gòu)。家政服務(wù)取得的收入;涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)3.養(yǎng)老服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠力度充分性缺乏讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)。養(yǎng)

6、老服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠政策對養(yǎng)老服務(wù)涉及面相對較2.所得稅窄，主要面對養(yǎng)老機(jī)構(gòu)等基礎(chǔ)“硬件”設(shè)施，而忽視了符合條件的非營利性養(yǎng)老機(jī)構(gòu)按規(guī)定免征企業(yè)所得對諸如老年法律援助中心、老年維權(quán)協(xié)調(diào)組織、老年學(xué)稅。企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人向非營利性養(yǎng)老機(jī)構(gòu)校、老年活動室等“軟件”建設(shè)的支持，針對老人的運(yùn)動、的捐贈，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算旅游、咨詢、婚介等服務(wù)更為缺少明確的稅收優(yōu)惠規(guī)定。應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本老年人自身的稅收優(yōu)惠政策中，老年人再就業(yè)方面，稅醫(yī)療保險和基本失業(yè)保險允許在企業(yè)所得稅前扣除；企法只規(guī)定對高級專家因工作需要延長離休、退休，其工資

7、、業(yè)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險分別在不超過職薪金所得免征個稅，未提及其他老年人再就業(yè)所得的優(yōu)工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時惠。對撫養(yǎng)老人的家庭成員、養(yǎng)老護(hù)理人員，還有老年準(zhǔn)予扣除；超過部分，不予扣除。人借貸款及老年人理財、老年用品制造生產(chǎn)等方面都缺按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、乏稅收優(yōu)惠支持，稅收優(yōu)惠政策的激勵性不足。退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個人所得稅。殘疾、孤老人員和烈屬的所得，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所三、完善我國養(yǎng)老服務(wù)業(yè)