出售固定資產(chǎn)-汽車帳務處理

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1、出售固定資產(chǎn)帳務處理：　　1、將出售已使用過的固定資產(chǎn)小汽車的帳面價值轉入固定資產(chǎn)清理　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　累計折舊　　　　固定資產(chǎn)減值準備（如計提）　　貸：固定資產(chǎn)　2、將出售收入入帳　　　借：現(xiàn)金或銀行存款或應收帳款　　　貸：應交稅金-應交增值稅?。ㄤN售額/(1+4%)*4%）　　　　　固定資產(chǎn)清理　　出售已使用的固定資產(chǎn)小汽車應繳納增值稅，但需要注意的是，應交的增值稅并非銷項稅額，而應是直接計入應納增值稅額。（也就是說，即使公司當月進銷項稅額相抵是留抵稅額的話，出售已使用過的固定資產(chǎn)也應該單獨按照規(guī)定計算

2、應納增值稅額上繳）（增值稅申報表上應該有專門申報出售已使用固定資產(chǎn)的申報項目）。稅額的計算分以下幾種情況：1、如果是小規(guī)模納稅人，應交增值稅根據(jù)含稅銷售額按3%的征收率減按2%計算，即銷售額/（1+3%）*2%；2、如果是一般納稅人，出售已使用的不允許抵扣或未抵扣過進項稅的固定資產(chǎn)，根據(jù)銷售額按4%的征收率減半征收；3、如果是一般納稅人，出售已使用的抵扣過進項稅的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收增值稅。這種情況是指原增值稅試點地方或是其它地方自2009年1月1日后購進可抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，使用后再出售的。　　小汽車購進時一

3、般是不允許抵扣進項稅的，所以如果樓主公司如果是一般納稅人的話，應該按4%征收率計稅減半征收。3、將減半征收作為稅收優(yōu)惠處理：　　借：應交稅金-應交增值稅（銷售額/(1+4%)*2%）　　貸：營業(yè)外收入4、如發(fā)生清理費用　　借：固定資產(chǎn)清理　　貸：銀行存款或其他應付款5、將固定資產(chǎn)清理結平　　借：固定資產(chǎn)清理　　貸：營業(yè)外收入　　或：　　借：營業(yè)外支出　　貸：固定資產(chǎn)清理????一般情況下，出售已使用過的固定資產(chǎn)也應開具發(fā)票，但如果銷售對象為個人的話，也可不開具發(fā)票，但應將銷售收入作為不開票收入進行賬務處理及增值稅納稅

4、申報。2008年12月19日，財政部、國家稅務總局發(fā)布了《關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）（以下簡稱《通知》），該通知對一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的稅務處理分別做了規(guī)定：一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。對于《通知》中所規(guī)定的按照4%征收率減半征收增值稅

5、的會計及稅務處理，目前實務界有兩種會計處理方法。一、固定資產(chǎn)清理案例分析2005年12月15日，某企業(yè)購入一臺設備，增值稅票上注明價稅合計860000元（根據(jù)舊《增值稅暫行條例》相關規(guī)定，購入的增值稅進項稅額計入設備成本）。由于技術更新，該企業(yè)需要采購更先進的設備，經(jīng)董事會研究決定于2009年12月22日出售該設備，售價為582000元。假定該設備折舊年限為10年，采用直線法折舊，不考慮凈殘值。由于該設備出售符合《通知》中所規(guī)定的銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，因此應按4%征收率減半

6、征收增值稅。相關增值稅計算及兩種會計處理方法如下：方法（一）：按增值稅全額計提，即4%稅率體現(xiàn)應交增值稅，然后通過“應交稅費—未交增值稅”科目體現(xiàn)減半的增值稅（銷項稅），并把減免的增值稅作為補貼收入（新會計準則作為營業(yè)外收入中政府補助科目）。（1）固定資產(chǎn)清理時4年累計計提折舊=（860000÷10）×4=344000（元），2009年出售時應繳納增值稅=[582000÷（1+4%）]×4%×50%=11192.31（元）。借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　?516000累計折舊　　　　　　　　　　?　　?　34

7、4000貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　?860000（2）收到價款時借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　?582000　　?應交稅費—未交增值稅　　　　　11192.31貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　?559615.38　　?應交稅費—應交增值稅（銷項稅）　　　22384.62　　?營業(yè)外收入—政府補助收入　　　　　11192.31借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　?43615.38貸：營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)清理　　　　　　43615.38方法（二）：直接按照減半的增值稅計提銷售舊固定資產(chǎn)所應

8、繳納的增值稅（銷項稅）。（1）固定資產(chǎn)清理時，會計處理同上。（2）收到價款時借：銀行存款　　　　　　　　　?　582000貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　?570807.69　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅）　　　11192.31借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　??54807.69貸：營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)清理　　　　　　　43615.3