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《研究開發(fā)費稅前加計扣除規(guī)定》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在教育資源-天天文庫。
1、解讀企業(yè)研究開發(fā)費稅前加計扣除規(guī)定發(fā)表日期:2009-11-18 為鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動，規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費用的稅前扣除及有關稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，進一步貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《國務院關于印發(fā)實施〈國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要(2006-2020)〉若干配套政策的通知》（國發(fā)[2006]6?號）的有關規(guī)定，國家稅務總局下發(fā)了《關于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知》（國稅發(fā)[2008]116號）文件，對企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管
2、理做出具體規(guī)定，自2008年1月1日開始執(zhí)行。? 一、對研究開發(fā)活動的定義進行了規(guī)范? 文件所稱研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術(不包括人文、社會科學)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產(chǎn)品(服務)而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。? 創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產(chǎn)品(服務)，是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術、工藝、產(chǎn)品(服務)方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市)相關行業(yè)的技術、工藝領先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升
3、級或對公開的科研成果直接應用等活動(如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等)。? 二、加計扣除開發(fā)費用范圍? 企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南(2007年度)》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。? (一)新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。? (二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。? (三)
4、在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。? (四)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。? (五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用?！ ?六)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。? (七)勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。? (八)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用?！ ∪?、合作開發(fā)及委托開發(fā)項目研究開發(fā)費用的扣除方法? 1、對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。? 2、對企業(yè)委托給外單位進行
5、開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。? 四、資本化研究開發(fā)費用的扣除方法? 企業(yè)根據(jù)財務會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：????1、研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。? 2、研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本
6、的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。? 五、研究開發(fā)費用加計扣除的基本核算要求? 1、企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。? 2、企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送本辦法規(guī)定的相應資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料
7、不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務機關有權對企業(yè)申報的結果進行合理調整。? 3、企業(yè)在一個納稅年度內進行多個研究開發(fā)活動的，應按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。 另外，法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。? 六、研究開發(fā)費用加計扣除的程序要求? 企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時，應向主管稅務機關報送如下資料：? (一)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算。??? (二)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制
8、情況和專業(yè)人員名單。? (三)自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。? (四)企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。? (五)委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。? (六)研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告
