20種常見的稅前扣除有效憑證和6種特殊規(guī)定

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1、20種常見的稅前扣除有效憑證和6種特殊規(guī)定企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額，即：每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。稅法規(guī)定企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，即成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。由于我國的企業(yè)所得稅實行的是法定扣除，因此，一項支出能否稅前扣除，首先要看其是否屬于稅法允許扣除的支出，然后再看該項支出對應的支付憑證能否作為有效扣除憑證。在影響應納稅所得額的諸多因素中，涉及項目最多、變數(shù)最大的是各項扣除金額，其實物載體就是扣除憑證。在預繳所得稅時，有效扣除憑證的作用尚不那么突出，但

2、在所得稅匯算清繳時，因必須取得有效憑證方能進行扣除，哪些憑證可以作為有效扣除憑證，此時也就成了征納雙方爭議的焦點?！∶刻岬狡髽I(yè)所得稅的稅前扣除憑證，自然首先想到的就是發(fā)票，但是按照現(xiàn)行稅法，發(fā)票應當只是所得稅稅前扣除憑證中的重要的一種，既不是沒有發(fā)票就絕對不準扣除，也不是有了發(fā)票就一定準予扣除。支出允許稅前扣除及扣除憑證的管理原則　　真實性原則，這是稅前扣除憑證管理的首要原則。扣除憑證反映的，企業(yè)發(fā)生的各項支出，應當確屬已經(jīng)實際發(fā)生。要求支出是真實發(fā)生的，證明支出發(fā)生的憑據(jù)是真實有效的。在真實性原則中又蘊含著合法性原則，扣除項目和可扣除金額以及應納稅所得額的計算，要符合稅收法律、法規(guī)的規(guī)定

3、，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定計算；稅收法律、法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門未明確規(guī)定的具體扣除項目，在不違反稅前扣除基本原則的前提下，暫循國家財務、會計規(guī)定計算。各類扣除憑證應符合國家稅收規(guī)定，各類憑證特別是發(fā)票，其來源、形式等都要符合稅收法規(guī)規(guī)定?！　∠嚓P(guān)性原則。扣除憑證反映的有關(guān)支出，應與取得的收入直接相關(guān)，即企業(yè)所實際發(fā)生的能直接帶來經(jīng)濟利益的流入或者可預期經(jīng)濟利益的流入的支出。　　合理性原則?？鄢龖{證反映的支出，必須是應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出，其計算和分配的方法應符合一般經(jīng)營常規(guī)和會計慣例?！　〈_定性

4、原則?？鄢龖{證反映的支出的金額必須是確定的，或有支出不得在稅前扣除。也就是各項支出的支付時間可由企業(yè)決定，但必須是已經(jīng)實際發(fā)生能夠可靠地計量而不是估計、可能的支出?！　∈芤嫫谠瓌t，即劃分收益性支出與資本性支出的原則。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。除稅法有特殊規(guī)定外，實際發(fā)生的各項支出不得重復扣除。　　權(quán)責發(fā)生制原則，這是稅前扣除憑證管理的一般性原則。也是會計準則規(guī)定的企業(yè)進行會計確認、計量和報告的基礎(chǔ)，除稅收法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的外，稅前扣除以及應納稅所得額的計算，均應遵循此項原則?！　?quán)責發(fā)生制亦稱應計

5、基礎(chǔ)、應計制原則，以取得收到現(xiàn)金的權(quán)利或支付現(xiàn)金的責任即權(quán)責的發(fā)生為標志，確認本期收入和費用及債權(quán)和債務。屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。同時還應輔之配比性原則，企業(yè)發(fā)生的各項支出應在應配比或應分配的當期申報扣除，不得提前或滯后，從而正確確認損益。據(jù)以稅前扣除的有效扣除憑證之具體種類　　綜合現(xiàn)行稅收、財務、會計等相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，根據(jù)憑證的取得來源，稅前扣除憑證可分為外部憑證和內(nèi)部憑證；根據(jù)應否繳納增值稅或營業(yè)稅，外部憑證可分為應稅項目憑證和非應稅項目憑證?！　“l(fā)生應稅項目的支出應

6、當取得發(fā)票作為有效扣除憑證。應稅項目是指企業(yè)購買貨物、接受勞務或服務時，銷售方或提供勞務、服務方應繳納增值稅或營業(yè)稅的項目和免稅項目，包括視同銷售的項目。單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票；企業(yè)在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動，發(fā)生應稅項目支出時，應當向收款方取得發(fā)票，按規(guī)定進行稅前扣除。　　發(fā)生非應稅項目的支出不需（不允許）取得發(fā)票。非應稅項目是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的不屬于增值稅或營業(yè)稅征稅范圍的支出，收入方依法不繳納增值稅或營業(yè)稅的項目?，F(xiàn)行發(fā)票管理規(guī)定已明確“未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票”，因此，企業(yè)發(fā)生非應稅項目支出時，不需也無法取得發(fā)票，而應當取得相應

7、的有效扣除憑證，按規(guī)定進行稅前扣除。非應稅項目由稅務部門或其他部門代收的，也可以代收憑據(jù)依法在稅前扣除。常見的稅前扣除有效憑證包括但不限于以下幾種：　　1.購買不動產(chǎn)、貨物、工業(yè)性勞務、服務，接受勞務、受讓無形資產(chǎn)，支付給境內(nèi)企業(yè)單位或者個人的應稅項目款項，該企業(yè)單位或者個人開具的發(fā)票?！　?.支付給行政機關(guān)、事業(yè)單位、軍隊等非企業(yè)性單位的租金等經(jīng)營性應稅收入，該單位開具（稅務機關(guān)代開）的發(fā)票?！　?.從境內(nèi)的農(nóng)（牧）民