美國(guó)現(xiàn)行稅制中的主要稅種有

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1、美國(guó)現(xiàn)行稅制中的主要稅種有：公司所得稅、個(gè)人所得稅、銷售稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅、社會(huì)保障稅、財(cái)產(chǎn)稅、資本或凈財(cái)富稅、累積盈余稅、環(huán)境稅、奢侈品消費(fèi)稅等。聯(lián)邦稅以個(gè)人所得稅、社會(huì)保障稅為主，其次有公司所得稅、消費(fèi)稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅、關(guān)稅等；州稅以銷售稅為主，輔之以所得稅等；地方稅以財(cái)產(chǎn)稅為主。　?。ㄒ唬┲饕惙N概況　　1．公司所得稅　?。?）納稅人　　居民公司和非居民公司。在美國(guó)境內(nèi)或者根據(jù)美國(guó)法律組成或者創(chuàng)建的公司是美國(guó)國(guó)內(nèi)公司。美國(guó)國(guó)內(nèi)公司也就是美國(guó)的居民公司，即使其在美國(guó)境內(nèi)不進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者不擁有財(cái)產(chǎn)。在美國(guó)境內(nèi)從事貿(mào)易或者經(jīng)營(yíng)的外國(guó)公司是美國(guó)的居民外國(guó)公司?！　。?）征稅對(duì)象、稅率

2、　　居民公司就其來源于全世界的所得納稅，非居民公司僅就其來源于美國(guó)境內(nèi)的所得納稅?！　”????美國(guó)2006年年聯(lián)邦公司所得稅稅率表級(jí)數(shù)　　　　　全年應(yīng)納稅所得額　　　　　　　稅率（%）1　　　　　不超過50000美元的部分　　　　　　　　　152　　　　超過50000美元至75000美元的部分　　　　　253　　　　超過75000美元至100000美元的部分　　　　?34　4???????超過100000美元至335000美元的部分????????395???????超過335000美元至10000000美元的部分??????346???????超過10000000美元至1500

3、0000美元的部分????357???????超過15000000美元至18333333美元的部分????388???????超過18333333美元的部分??????????????????35　　2006年，個(gè)人服務(wù)公司適用的公司所得稅稅率是35%的比例稅率?！　€(gè)人控股公司還要就個(gè)人控股公司未分配的所得繳納附加稅，2006年該附加稅的稅率為15%。　?。?）應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計(jì)算　　公司所得稅的應(yīng)納稅所得額等于毛所得減去允許的扣除額。毛所得對(duì)于國(guó)內(nèi)公司來說是其來源于全世界的所得?！　、俅尕浻?jì)價(jià)。存貨通常以先進(jìn)先出法為基礎(chǔ)，按照成本與市價(jià)中的較低者計(jì)價(jià)。只有按照成本計(jì)價(jià)時(shí)

4、，為了納稅的目的，可以選擇后進(jìn)先出法，并要求在會(huì)計(jì)賬簿上存貨計(jì)價(jià)與稅收上的存貨計(jì)價(jià)一致?！　《惙ㄒ?，為了納稅的目的，對(duì)一些在財(cái)務(wù)報(bào)告中常常被作為經(jīng)常營(yíng)業(yè)成本來支出的、屬于制造過程的成本要予以資本化。　?、谫Y本利得。出售或者交易持有時(shí)間超過12個(gè)月的資本性資產(chǎn)獲得的利得或者虧損，被視為長(zhǎng)期資本利得或者虧損來對(duì)待。出售或者交易持有時(shí)間不超過12個(gè)月的資本性資產(chǎn)獲得的利得或者虧損，被視為短期資本利得或者虧損來對(duì)待。凈長(zhǎng)期資本利得超過凈短期資本虧損的部分被視為凈資本利得。資本虧損只允許被用來沖抵資本利得。應(yīng)納稅年度中資本虧損超過資本利得的部分，可以向前結(jié)轉(zhuǎn)3年或者向后結(jié)轉(zhuǎn)5年，用來沖抵資

5、本利得。　　對(duì)于納稅人處置在貿(mào)易或者經(jīng)營(yíng)中使用的動(dòng)產(chǎn)和某些非居住性不動(dòng)產(chǎn)獲得的利得，首先應(yīng)該對(duì)其凈利得中相當(dāng)于折舊（成本回收）的那部分作為普通所得征稅，然后將剩余的部分作為資本利得征稅。對(duì)于處置其他貿(mào)易或者經(jīng)營(yíng)使用的不動(dòng)產(chǎn)獲得的利得，首先應(yīng)該對(duì)數(shù)額等于所申請(qǐng)的折舊或者成本回收超過直線折舊額的那部分凈利得作為普通所得征稅，然后將剩余的部分作為資本利得征稅?！　、酃局g的股息。通常，美國(guó)公司從其他美國(guó)公司獲得的股息可以扣除70%。如果獲得股息分配的公司擁有分配股息的公司不低于20%、不高于80%的股權(quán)，那么股息扣除可以從70%增加至80%。通常，如果獲得股息分配的公司擁有分配股息的公

6、司80%以上的股權(quán)，那么股息可以全部扣除。但是，美國(guó)公司從外國(guó)公司獲得的股息不能扣除，極少數(shù)例外?！　、芡鈬?guó)所得。通常，美國(guó)公司要就其來源于全世界所得納稅，包括取得的外國(guó)分支機(jī)構(gòu)所得和接受的外國(guó)股息。通過外國(guó)稅收抵免的辦法可以避免雙重征稅。另外一種避免雙重征稅的辦法是，申請(qǐng)扣除在外國(guó)實(shí)際繳納的稅收。對(duì)于美國(guó)股東擁有50%以上股權(quán)的外國(guó)子公司（即受控外國(guó)公司），美國(guó)《國(guó)內(nèi)收入法典》F部分規(guī)定，將對(duì)美國(guó)股東就外國(guó)子公司某些未分配的所得征稅。通常，F(xiàn)部分規(guī)定的這些所得包括：非勤勞所得，如股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、外國(guó)貨幣以及商品凈利得和出售某些投資財(cái)產(chǎn)獲得的利得；某些保險(xiǎn)所得；航運(yùn)

7、所得；與石油有關(guān)的所得；某些關(guān)聯(lián)團(tuán)體的銷售和服務(wù)所得。另外，受控外國(guó)公司對(duì)美國(guó)財(cái)產(chǎn)的投資（包括給美國(guó)股東的貸款）被視同是給美國(guó)股東的股息。在2007年以前的納稅年度，“積極金融所得”不屬于F部分規(guī)定的所得?！　碓从谀承┫麡O外國(guó)投資公司（這類公司有75%以上的所得屬于非勤勞所得，或者所持有的資產(chǎn)至少有50%是用于獲得非勤勞所得）的所得也要納稅。如果上述公司選擇成為符合條件的選擇基金（Qualifiedelectingfund）或者有實(shí)際分配額，那么現(xiàn)行征稅制度就適用。