中國現(xiàn)行稅制主要稅種

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1、現(xiàn)行稅制主要稅種增值稅　　1．納稅人增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)銷售、進口貨物，提供加工、修理、修配勞務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)）的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人?！　?．稅目、稅率增值稅稅目稅率表征收范圍稅率出口貨物（國家另有規(guī)定的除外）0一、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)產(chǎn)品，水產(chǎn)品；二、食用植物油和規(guī)定的糧食復制品；三、自來水、暖氣、冷氣、熱氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；四、圖書、報紙、雜志（不包括郵政部門發(fā)行的報刊）；五、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)業(yè)機械、農(nóng)用塑料薄膜；六、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭。13%原油、井礦鹽和除上述貨物以外

2、的其他貨物，加工、修理、修配勞務(wù)。17%　　3．計稅方法　?。?）一般納稅人計稅方法　　一般納稅人在計算應(yīng)納增值稅稅額的時候，先分別計算其當期銷項稅額和進項稅額，然后以銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為實際應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式：　　　　應(yīng)納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額　　　　當期銷項稅額=當期銷售額×適用稅率　　（2）小規(guī)模納稅人計稅方法　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)取得的銷售額，按照規(guī)定的適用征收率（商業(yè)為4%，其他行業(yè)為6%）計算應(yīng)納增值稅稅額。應(yīng)納稅額計算公式：　　　　應(yīng)納稅額=銷售額×適用征收率　?。?）進口貨物退稅　　納稅人進口貨物，按照組

3、成計稅價格和規(guī)定的適用稅率計算應(yīng)納增值稅稅額?！　。?）出口貨物退稅　　納稅人出口適用零稅率的貨物，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的增值稅退稅。目前，出口退稅率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六檔?！　?．主要免稅規(guī)定　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個人銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；來料加工復出口的貨物；國家鼓勵發(fā)展的外商投資項目和國內(nèi)投資項目的投資總額之內(nèi)進口的自用設(shè)備；避孕藥品和用具；向社會收購的古舊圖書；直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備；外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；殘疾人組織直接進口的供殘疾人專用的物品，可以免征增值稅。消

4、費稅　　1．納稅人　　消費稅的納稅人包括在中國境內(nèi)生產(chǎn)和進口應(yīng)稅消費品的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人。納稅人出口的應(yīng)稅消費品免征消費稅，但是國家限制出口的產(chǎn)品除外?！　?．稅目、稅率（稅額標準）消費稅稅目稅率表稅目稅率（稅額標準）備注一、煙　1．甲類卷煙50%　2．乙類卷煙40%　3．丙類卷煙25%　4．雪茄煙25%　5．煙絲30%二、酒和酒精　1．糧食白酒25%　2、薯類白酒15%　3．黃酒240元/噸　4．啤酒220元/噸　5．其他酒10%　6．酒精5%三、化妝品30%四、護膚護發(fā)品8%其中香皂暫減按5%的稅率征收五、貴重首飾和珠寶玉石1．金、銀首飾

5、5%2．其他首飾和珠寶玉石10%六、鞭炮、焰火15%七、汽油1．無鉛汽油0.2元/升2．有鉛汽油0.28元/升八、柴油0.1元/升九、汽車輪胎10%十、摩托車10%十一、小汽車3%、5%、8%按照車型和氣缸容量確定稅率　　3．計稅方法　　消費稅采用從價定率計稅和從量定額計稅兩種方法計算應(yīng)納稅額，一般以應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)者為納稅人，在銷售的時候納稅。應(yīng)納稅額計算公式：　　　?。?）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率　　　?。?）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標準　　進口的實行從價定率征稅的應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算和規(guī)定的適用稅率計算納稅。營業(yè)稅　　

6、1．納稅人　　營業(yè)稅的納稅人包括在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人?！　?．稅目、稅率營業(yè)稅稅目稅率表稅目稅率一、交通運輸業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保險業(yè)8%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)5%~20%七、服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%九、銷售不動產(chǎn)5%　　3．計稅方法　　營業(yè)稅的應(yīng)納稅額按照營業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計算。應(yīng)納稅額計算公式：　　　　應(yīng)納稅額=營業(yè)額×適用稅率　　4．主要免稅規(guī)定　　托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)

7、；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學生勤工儉學提供的勞務(wù)；農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧業(yè)保險以及相關(guān)的技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；紀念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入，可以免征營業(yè)稅。企業(yè)所得稅1．納稅人　　企業(yè)所得稅的納稅人包括中國境內(nèi)的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)和其他組織?！　?．計稅依據(jù)　　納稅人來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，都應(yīng)當依法繳納企業(yè)所

8、得稅。企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅