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《_SOX法案_對(duì)中國會(huì)計(jì)的影響及啟示》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、第23卷第4期甘肅科技Vol.23No.42007年4月GansuScienceandTechnologyApr.2007SOX法案對(duì)中國會(huì)計(jì)的影響及啟示李萍,萬靜芳(廣東金融學(xué)院,廣東廣州510521)摘要:針對(duì)2001年美國安然公司會(huì)計(jì)造假丑聞及其后接連發(fā)生的施樂、世通等大公司會(huì)計(jì)造假案而制定的美國薩班斯奧克斯萊法案Sarbanes-OxleyAct)(以下簡稱SOX法案)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的監(jiān)督、審計(jì)獨(dú)立性、財(cái)務(wù)信息披露、公司責(zé)任等諸多方面做了新的規(guī)定,其影響波及到我國會(huì)計(jì)及其相關(guān)行業(yè),本文對(duì)此進(jìn)行分析,并對(duì)其給予我們的啟示作進(jìn)一步探討。關(guān)鍵詞:SOX法案;中國會(huì)計(jì);
2、審計(jì);公司治理中圖分類號(hào):F239.422002年7月25日,美國國會(huì)通過了2002年薩量的國際標(biāo)準(zhǔn)基本得到確認(rèn),治理會(huì)計(jì)信息失真的班斯奧克斯萊法案,7月30日該法案經(jīng)美國總理論和實(shí)踐值得相互借鑒和參考。SOX法案在統(tǒng)布什簽署后正式成為法律并生效。該法案的出臺(tái)內(nèi)容上重新規(guī)定了會(huì)計(jì)行業(yè),特別是注冊會(huì)計(jì)師行是針對(duì)美國有史以來最大的能源交易商安然公業(yè)的各方面的新要求,從實(shí)質(zhì)上重申了會(huì)計(jì)師的職司會(huì)計(jì)造假事件以及其后又接連發(fā)生的施樂、世通業(yè)道德和職業(yè)水平,其影響也波及到中國會(huì)計(jì)行業(yè)等大公司會(huì)計(jì)造假案而制定的。鑒于安然、世通等和中國上市公司。當(dāng)前,中國上市公司財(cái)務(wù)舞弊案事件給美國現(xiàn)存的
3、會(huì)計(jì)審計(jì)制度、會(huì)計(jì)監(jiān)管體系等例頻出、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、會(huì)計(jì)誠信倍受關(guān)注,造成的沖擊,為整頓上市公司秩序、維護(hù)投資者信SOX法案的出臺(tái),無疑是一次新的中國會(huì)計(jì)行業(yè)心,該法案不僅對(duì)美國1933年證券法和1934年改革的導(dǎo)火線,我們可從中得到不少有益的借鑒和證券交易法做了修改和補(bǔ)充,而且還對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)啟示。的監(jiān)督、審計(jì)獨(dú)立性、財(cái)務(wù)信息披露、公司責(zé)任等諸1SOX法案對(duì)我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的影多方面做了新的規(guī)定,基本奠定了后安然時(shí)代會(huì)計(jì)、審計(jì)發(fā)展和公司治理及證券監(jiān)管框架。響SOX法案共分11章,第1至第6章主要涉1.1加強(qiáng)職業(yè)道德,強(qiáng)調(diào)審計(jì)獨(dú)立性與公平性及對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)及公司行為的監(jiān)管,包
4、括:建立一個(gè)獨(dú)安然事件是SOX法案的出臺(tái)背景,這個(gè)會(huì)計(jì)立的公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)(PublicCompany丑聞的揭曉向全世界會(huì)計(jì)行業(yè)敲響了會(huì)計(jì)職業(yè)道德AccountingOversightBoard,PCAOB),對(duì)上市公的警鐘。在現(xiàn)今社會(huì)中,強(qiáng)調(diào)從業(yè)人員的職業(yè)道德司審計(jì)進(jìn)行監(jiān)管;通過負(fù)責(zé)合伙人輪換制度以及咨是實(shí)現(xiàn)從業(yè)人員切實(shí)地承擔(dān)起應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)的詢與審計(jì)服務(wù)不兼容等提高審計(jì)的獨(dú)立性;對(duì)公司重要條件,而會(huì)計(jì)行業(yè)作為社會(huì)監(jiān)督體系的重要組高管人員的行為進(jìn)行限定以及改善公司治理結(jié)構(gòu)成部分,它保護(hù)著投資者和社會(huì)公眾的利益,維護(hù)著等,以增進(jìn)公司的報(bào)告責(zé)任;加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的披露;經(jīng)濟(jì)正常的秩序
5、,其從業(yè)人員(特別是注冊會(huì)計(jì)師)通過增加撥款和雇員等來提高SEC的執(zhí)法能力。的職業(yè)道德規(guī)范的要求尤其重要。注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)第8至第11章主要是提高對(duì)公司高管及白領(lǐng)道德的基本要求的具體內(nèi)容包括獨(dú)立性原則、客觀犯罪的刑事責(zé)任,除上述兩個(gè)部分外,法案第七章要性原則以及公正性原則。在會(huì)計(jì)職業(yè)道德中更強(qiáng)調(diào)求相關(guān)部門在SOX法案正式生效后的指定日期內(nèi)會(huì)計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性,要求他們在承接業(yè)務(wù)時(shí)充分(一般都在6個(gè)月至9個(gè)月)提交若干份研究報(bào)告,披露企業(yè)的會(huì)計(jì)信息,做到公平、公正、公開,切實(shí)維包括:會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并、信貸評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)、市場違規(guī)護(hù)投資者的利益;在職業(yè)道德中進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)"誠實(shí)信者、(法律的)執(zhí)行、投資銀行等研
6、究報(bào)告,以供相關(guān)用"原則,要求會(huì)計(jì)師在承接業(yè)務(wù)時(shí),如實(shí)地披露企執(zhí)行機(jī)構(gòu)參考,并作為未來立法的參照。業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況,在會(huì)計(jì)行業(yè)中進(jìn)行誠信教育與會(huì)計(jì)作為一種國際商業(yè)語言,衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)研究,增強(qiáng)會(huì)計(jì)行業(yè)自身的職業(yè)道德水平。250甘肅科技第23卷1.2增強(qiáng)信息披露,提高專業(yè)水平能。針對(duì)中國自身會(huì)計(jì)體系的漏洞,我國政府、證監(jiān)SOX法案對(duì)國外的會(huì)計(jì)師事務(wù)所作出了以會(huì)、財(cái)政部、注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等部門通過借鑒SOX下兩方面的規(guī)定:一是與出具公開發(fā)行證券的公司法案,針對(duì)中國會(huì)計(jì)行業(yè)出臺(tái)了一系列改革的舉審計(jì)報(bào)告有關(guān)的外國會(huì)計(jì)師事務(wù)所,應(yīng)當(dāng)與美國
7、本措。土的會(huì)計(jì)師事務(wù)所一視同仁,即都應(yīng)當(dāng)遵循法案以2.119號(hào)文件等的出臺(tái)及公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)、美國證券交易委員會(huì)2002年11月15日,財(cái)政部頒布了19號(hào)文件,的規(guī)定;二是對(duì)于那些雖然沒有直接出具審計(jì)報(bào)告,財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)管理的意但是在出具公司審計(jì)報(bào)告過程中起實(shí)質(zhì)性作用的外見、財(cái)政部關(guān)于理順注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)管理體制的國會(huì)計(jì)師事務(wù)所,公眾會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)有權(quán)決定其實(shí)施
