保證審核質(zhì)量的內(nèi)控制度建設(shè)

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1、保證審核質(zhì)量的內(nèi)控制度建設(shè)為了保證受委托項(xiàng)目的審核質(zhì)量，我們?cè)谧裱鄬徫腫2010]66號(hào)文件的基礎(chǔ)上，制定各相關(guān)制度內(nèi)容如下：（一）、建立審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)制審計(jì)項(xiàng)目確定后，公司著手組成審計(jì)項(xiàng)目組。審計(jì)項(xiàng)目組是實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的基本單位，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目由一個(gè)或若干個(gè)審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)實(shí)施，最終審計(jì)方案由審計(jì)項(xiàng)目組執(zhí)行和落實(shí)，因此，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制起著最直接的基礎(chǔ)作用。就審計(jì)項(xiàng)目來(lái)講，首先要確定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，明確審計(jì)項(xiàng)目組及審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的質(zhì)量控制責(zé)任。建立審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，就是要明確劃分審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、審計(jì)人員

2、各自的質(zhì)量控制責(zé)任。建立項(xiàng)目負(fù)責(zé)制后，應(yīng)選擇有豐富工作經(jīng)驗(yàn)、具有控制時(shí)間與工作能力、對(duì)其他審計(jì)人員有指導(dǎo)能力、和客戶有較強(qiáng)的溝通能力的人擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。審計(jì)質(zhì)量貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程，所以項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在授權(quán)范圍內(nèi)，從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)方案，到審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、結(jié)論落實(shí)、審計(jì)資料歸檔等業(yè)務(wù)的全過(guò)程負(fù)責(zé)，親臨現(xiàn)場(chǎng)承擔(dān)大量的具體工作，針對(duì)審計(jì)問(wèn)題及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案，了解重大業(yè)務(wù)問(wèn)題并及時(shí)提出處理意見(jiàn)，同時(shí)對(duì)授權(quán)履行職責(zé)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人也在更高層次上承擔(dān)相應(yīng)的質(zhì)量控制責(zé)任。（二）、建立審計(jì)業(yè)務(wù)督導(dǎo)制建立審計(jì)業(yè)務(wù)督導(dǎo)制度，通

3、過(guò)督導(dǎo)，保證注冊(cè)造價(jià)師嚴(yán)格遵循專業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，盡量降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。督導(dǎo)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)其他審計(jì)人員的督導(dǎo)和公司技術(shù)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的督導(dǎo)兩部分組成。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人主要對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)進(jìn)行督導(dǎo)，目的是幫助審計(jì)人員了解審計(jì)的目標(biāo)，控制審計(jì)的進(jìn)度，督促審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)方案，指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)施必要的審計(jì)程序，確定重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平，為審計(jì)結(jié)論取得充分可靠相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，提出可行的審計(jì)建議。公司技術(shù)負(fù)責(zé)人的督導(dǎo)主要解決重大審計(jì)問(wèn)題和決定重大審計(jì)問(wèn)題或?qū)嵤┲匾獙徲?jì)程序。（三）、建立分級(jí)復(fù)核制審計(jì)工作底稿是反映審計(jì)成果最基本的載體，記錄審計(jì)主要成果和查出的問(wèn)題，為形成審計(jì)報(bào)告

4、提供依據(jù)。審計(jì)底稿的取證是否完整、引用法規(guī)政策是否恰當(dāng)、審計(jì)定性是否準(zhǔn)確，直接影響到審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)工作底稿編制完成后，在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)底稿進(jìn)行復(fù)核，對(duì)審計(jì)底稿中證據(jù)不充分、定性不準(zhǔn)確、表述不清楚的底稿要求審計(jì)人員補(bǔ)充、修改或重新編制，并簽署意見(jiàn)；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核后，提交給公司技術(shù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核審計(jì)人員是否執(zhí)行了審計(jì)方案、審計(jì)程序，有無(wú)重大的漏項(xiàng)或誤信，簽署意見(jiàn)后提交給公司副總經(jīng)理復(fù)核；公司副總經(jīng)理復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目組是否完成審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)建議是否可行、結(jié)論和處罰是否正確等。通過(guò)對(duì)審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核，可以減少或消除人為的審計(jì)誤差

5、，可以分清審計(jì)責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)報(bào)告的復(fù)核審定是審計(jì)項(xiàng)日質(zhì)量控制的最后一個(gè)也是最重要的環(huán)節(jié)。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)結(jié)束后起草審計(jì)報(bào)告初稿，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)草稿討論定稿后連同審計(jì)工作底稿提交公司技術(shù)負(fù)責(zé)人審核，形成審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，以審計(jì)機(jī)構(gòu)名義征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。征求意見(jiàn)后修改和完善審計(jì)報(bào)告，提交副總經(jīng)理審核，定稿后提交審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定書(shū)。建立分級(jí)復(fù)核制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，明確審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、公司技術(shù)負(fù)責(zé)人、副總經(jīng)理的責(zé)任，為提高審計(jì)質(zhì)量，落實(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)追究制度奠定了基礎(chǔ)。（四）、建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)是對(duì)審

6、計(jì)全過(guò)程的評(píng)價(jià)。在審計(jì)開(kāi)始時(shí)公司就向?qū)徲?jì)人員提供一份評(píng)價(jià)表，讓審計(jì)人員記錄下他們認(rèn)為對(duì)今后審計(jì)工作有價(jià)值的信息。如：特別有效或無(wú)效的審計(jì)程序、特別敏感的問(wèn)題和時(shí)間安排等。審計(jì)結(jié)束后，將表格交給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在后續(xù)審計(jì)前、審計(jì)結(jié)束后召開(kāi)審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)會(huì)。審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)會(huì)通常由審計(jì)項(xiàng)目組成員、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及公司技術(shù)負(fù)責(zé)人參加。審計(jì)評(píng)價(jià)包括對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)和對(duì)審計(jì)人員的評(píng)價(jià)。對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)主要包括審計(jì)方案的執(zhí)行情況、審計(jì)目標(biāo)的完成情況、審計(jì)項(xiàng)目工作小組的整體情況、與被審計(jì)單位的溝通、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量、預(yù)期的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)果。對(duì)審計(jì)人員的評(píng)價(jià)主要

7、包括專業(yè)勝任能力、工作的效率等等，審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)束后寫(xiě)出書(shū)面的評(píng)價(jià)報(bào)告并歸檔。通過(guò)審計(jì)評(píng)價(jià)可以促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高，總結(jié)值得以后審計(jì)工作借鑒的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并以此考核審計(jì)人員業(yè)績(jī)。（五）、建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度建立質(zhì)量責(zé)任追究制度，明確審計(jì)人員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)督導(dǎo)、公司技術(shù)負(fù)責(zé)人、副總經(jīng)理在審計(jì)質(zhì)量控制過(guò)程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)不履行責(zé)任的審計(jì)人員，必須追究責(zé)任，嚴(yán)肅處理。制定獎(jiǎng)罰分明、責(zé)任到人的責(zé)任追究制度，是落實(shí)和執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制體系的保證，只有將審計(jì)質(zhì)量控制體系落到實(shí)處才能真正提升審計(jì)質(zhì)量，有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核程序?yàn)榇_保審計(jì)質(zhì)量和

8、審計(jì)服務(wù)達(dá)到良好的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，客觀公正地反映建設(shè)工程造價(jià)，我公司特制定如下復(fù)核實(shí)施程序：一、人員安排：審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、工作經(jīng)歷與溝通能力等直接影響到