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《內(nèi)控鑒證與財務(wù)報告質(zhì)量——兼論內(nèi)控審計是否比內(nèi)控審核更有效》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、網(wǎng)絡(luò)首發(fā)時間：2016-08-3018:24審計與經(jīng)濟研究2016,05(31),38-49內(nèi)控鑒證與財務(wù)報告質(zhì)量兼論內(nèi)控審計是否比內(nèi)控審核更有效鐘子英高麗廣東外語外貿(mào)大學(xué)會計學(xué)院導(dǎo)出/參考文獻關(guān)注分享收藏打印摘要：利用滬深A(yù)股非金融類上市公司2007-2013年內(nèi)控審計、審核報告數(shù)據(jù),研究發(fā)現(xiàn):經(jīng)過內(nèi)控鑒證的公司，財務(wù)報告質(zhì)量顯著高于未經(jīng)內(nèi)控鑒證的公司；經(jīng)過內(nèi)控審計的公司，財務(wù)報告質(zhì)量顯著高于經(jīng)過內(nèi)控審核的公司。這不僅證明內(nèi)控鑒證能夠提高企業(yè)財務(wù)報告的質(zhì)量，而且說明內(nèi)控審計比內(nèi)控審核更有效地提升了財務(wù)報告質(zhì)量
2、，可見，我國內(nèi)控規(guī)范體系以內(nèi)控審計替代內(nèi)控審核是必要且有效的。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;盈余質(zhì)量;財務(wù)報告質(zhì)量;內(nèi)部控制鑒證;內(nèi)部控制審計;內(nèi)部控制審核;審計收費;作者簡介：鐘子英(1978-),女,江西贛州人,廣東外語外貿(mào)大學(xué)會計學(xué)院講師，博士，從事內(nèi)部控制、公司金融、財務(wù)會計研究；作者簡介：高麗(1979-),女,湖南石門人，暨南大學(xué)管理學(xué)院博士研究生,從事行為財務(wù)與資產(chǎn)定價研究。收稿日期：2015-11-05基金：廣東省自然科學(xué)基金項目(S2013010013890)InternalControlAttestat
3、ionandQualityofFinancialSta/tements:IsInternalControlAuditMoreEffectiveThanInternalControlReview?ZHONGZiyingGAOLiSchoolofAccounting,GuangdongUniversityofForeignStudiesandTrade;SchoolofManagement，JinanUniversity;Abstract：Thispaperexamineswhetherinternalcontro
4、lauditismoreeffectivelythaninternalreviewonimprovingfinancialreportquality.Westudytheassociationbetweeninternalcontrolaudit/reviewreportandaccrualqualitybasedonpanelmodelandDTD(differeneeindifference)modelandwefind:1)thecompaniesthathavereceivesaninternalcon
5、trolauditreportorinternalcontrolreviewreporthavehigheraccrualqualitythanthecompaniesthathaven"treceiveddnyinternalattestationreport;2)thecompaniesthathavereceivedaninternalcontrolauditreporthavehigheraccrualqualitythanthecompaniesthathavereceivedaninternalco
6、ntrolreviewreport.ThisresearchresuItsprovethatinternalcontrolauditismoreeffectivelythaninternalcontrolreviewandexternaloversightaroundinternalcontrolisnecessaryandeffective.Keyword：interrmlcontrol;earningsmanagement;qualityoffinancialstatements;internalcontr
7、olattestation;internalcontrolaudit;internalcontrolreview;auditfees;Received：2015-11-05一、引言美國薩班斯法案實施后,全球主要的證券市場紛紛效仿美國的做法，不僅要求企業(yè)披露管理層對內(nèi)部控制有效性的自我評價報告，而且要求披露注冊會計師對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的鑒證報告QIo這一要求期望通過第三方鑒證，合理保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，進而提高財務(wù)報告的質(zhì)量。成木高昂的內(nèi)控鑒證能否提高財務(wù)報告的質(zhì)量一直是各界共同關(guān)心的話題。然而囿于內(nèi)控鑒證
8、與財務(wù)報告質(zhì)量Z間嚴重的內(nèi)生性，內(nèi)控鑒證對財務(wù)報告質(zhì)量的作用難以充分觀測；同時，內(nèi)控鑒證與其他因素對財務(wù)報告質(zhì)量的影響也難以分離。內(nèi)控鑒證對財務(wù)報告質(zhì)量的影響有待進一步的實證檢驗。此外,在我國2010年內(nèi)控規(guī)范體系中的《內(nèi)部控制審計指引》確認將內(nèi)控鑒證定位為內(nèi)控審計之前，關(guān)于內(nèi)控鑒證究竟應(yīng)當(dāng)定位于合理保證的內(nèi)控審計還是有限保證的內(nèi)控審核，理論界與實務(wù)界展開了激烈的爭論。支持內(nèi)控審核的一
