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《適應公司治理和管理要求的現(xiàn)代內部審計文化王光遠》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在教育資源-天天文庫。
1、適應公司治理和管理要求的現(xiàn)代內部審計文化全國政協(xié)委員財政部內部控制標準委員會委員第四、五屆中國內審協(xié)會副會長廈門大學教授、博士生導師王光遠一、會計審計的本質在于受托責任1.受托責任的概念及其種類受托責任由來已久受托財務責任和受托管理責任企業(yè)受托責任和公共受托責任什么是受托責任“受托責任是由于委托關系的建立而發(fā)生的…委托關系建立后，作為一個受托人，就要以最大的善意、最經(jīng)濟有效的辦法、最嚴格地按照當事人的意志來完成委托人所托付的任務。這種責任叫受托責任”。1.受托責任的概念及其種類受托責任主要包括以下四點：嚴格按照委托人的意圖，最大善意地完成任務；用最經(jīng)濟、有效、嚴
2、密的方法保管和使用由于完成托付的任務而獲得的資源。建立必要的會計和內部控制制度，將完成的任務和因此而發(fā)生的資源的收支以及收支的結果據(jù)實向委托人報告。為了便于提出報告，接受審查，平常應對任務完成的情況，資金、資源收支使用的情況進行記錄。為了證明這些記錄是實在的，要保存一切足以證明完成受托責任情況的各種證據(jù)。1.受托責任的概念及其種類幾個要點：委托受托關系完成任務報告這種責任相當寬泛：“一個人什么時候接受了對方委托的資源及運用、管理此一資源的權利，什么時候他就理所當然地要承擔起這一責任，向委托人交待”1.受托責任的概念及其種類會計審計學者所界定的受托責任概念包括：委
3、托人和受托人的委托受托關系衡量受托責任完成情況的標準受托責任的內容受托責任的報告1.受托責任的概念及其種類1.受托責任的概念及其種類社會情境行動指令行動信息報酬關系（契約）對資源的權力（受托責任的解除）行動社會情境受托人委托人1.受托責任的概念及其種類受托責任的種類受托責任可分為受托財務責任和受托管理責任“前者要求受托人盡一個最大善良管理人的責任，誠實經(jīng)營，保護受托資財?shù)陌踩暾?，同時要求其行動符合法律的、道德的、技術的和社會的要求；后者要求受托人不僅應合法經(jīng)營，而且應有效經(jīng)營、公平經(jīng)營，也就是說，受托人要按照經(jīng)濟性、效率性、效果性、甚至公平性和環(huán)保性來使用和管
4、理受托資源”。1.受托責任的概念及其種類控制與受托責任：“本質上講，控制是受托責任的需要，控制是對受托責任的控制，沒有受托責任也就無所謂控制?！?.受托責任的概念及其種類公共受托責任有專家提出五層次的“受托責任階梯”（ladderofaccountability）“正直守法的受托責任”（accountabilityforprobityorlegality），即總體上確保資金按授權要求恰當使用；“過程受托責任”（processaccountability），即代理人遵守特定程序的適當性；“業(yè)績受托責任”（performanceaccountability）和“程序
5、受托責任”（programmeaccountability），這兩類受托責任類似，關注整體的工作績效和預定的目標是否達到；“方針受托責任”（policyaccountability），這涉及目標與程序不明確、不確定時的受托責任關系。一、會計審計的本質在于受托責任2.受托責任循環(huán)過程責任的確立責任的履行責任的解除一、會計審計的本質在于受托責任3.受托責任的確立確立受托責任標準就是要給受托人確立一個要達成的目標長期目標短期目標所有目標的確立都依賴于管理會計和內部審計一、會計審計的本質在于受托責任4.受托人對受托責任的履行嚴格按標準行事隨時揭示作業(yè)背離標準的差異并進行
6、及時控制：管理業(yè)績報告受托人履行受托責任的結果：財務報告受托責任的履行過程及結果依賴于管理會計和內部審計一、會計審計的本質在于受托責任5.受托責任的解除解除受托責任的唯一措施就是審計審查財務報告的是財務審計審查管理業(yè)績報告的是管理審計二、內部審計職業(yè)界面臨的種種批評內部審計就是那種盤旋于大海上空，看見船帆就飛過去亂叫一通，卻對海中人無任何幫助的海鷗；內部審計就像是電影《終結者》里那無情無感的機器人，不管多么辛苦，也不管有多大壓力，都努力地找尋不稱職的主管、表現(xiàn)不良的員工，消除誤導性業(yè)績信息和糟糕的營運方案；內部審計是那種走也走不動、跑也跑不快的平足者，是愛挑毛病
7、、找麻煩和管閑事的另類人；內審部門是一個老員工養(yǎng)老、等待退休的地方，是一間“大象的墳場”；內部審計重在防弊而不是興利，重在強化本位主義，而不是實現(xiàn)企業(yè)的總目標；內部審計人員只是在審查數(shù)豆子的人是否將豆子數(shù)得一粒不差；內部審計在重復外部審計的工作，重復地做財務系統(tǒng)的審查，而不關注業(yè)務系統(tǒng)；內部審計人員多是一批較少掌握信息科技知識的“機盲”，他們只懂得利用信息中心，而不懂得利用信息工具；二、內部審計職業(yè)界面臨的種種批評內部審計報告都是些可預測的“陳詞濫調”式的指責、批評，使各業(yè)務部門及其員工對內部審計人員頗多敵視；內部審計程序煩瑣，有時審查過度、過細，有時審查時間過
8、長，干擾業(yè)務部門的正常運
