解讀：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目

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1、解讀：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目信息來源：新浪網(wǎng)1、跨年度發(fā)放年終獎(jiǎng)所得稅處理年終獎(jiǎng)屬于工資薪金范圍。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)所得稅稅前扣除辦法）的通知》（國稅發(fā)[2000]084號(hào)）第十七條規(guī)定：工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。工資薪金只有在進(jìn)入當(dāng)期損益即實(shí)際支付后才能計(jì)入工資總額按照扣除標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，未實(shí)際支付的工資薪金不得在稅前扣除。1、跨年度發(fā)放年終獎(jiǎng)所得稅處理：年終獎(jiǎng)屬于工資薪金范圍。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)所得稅稅前扣除辦法）的通知》（國稅發(fā)[2000]

2、084號(hào)）第十七條規(guī)定：工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。工資薪金只有在進(jìn)入當(dāng)期損益即實(shí)際支付后才能計(jì)入工資總額按照扣除標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，未實(shí)際支付的工資薪金不得在稅前扣除。2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提：?根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)）第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。???同時(shí)第四十二條規(guī)定：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過

3、部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。???所以，根據(jù)上述文件規(guī)定，如果公司未成立工會(huì)組織，也未向工會(huì)組織撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，將不得在企業(yè)所得稅前扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)。而職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生數(shù)不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。3、職工教育費(fèi)所得稅扣除問題：?根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)）第四十二條規(guī)定：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。???企業(yè)所得稅法規(guī)中僅對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)的稅

4、前扣除做出了上述規(guī)定，對(duì)于職工教育經(jīng)費(fèi)包含哪些內(nèi)容，未作規(guī)定，可參照會(huì)計(jì)方面的規(guī)定予以確認(rèn)。?4、企業(yè)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備規(guī)定：?根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]第082號(hào)）規(guī)定：（九）提取壞帳、呆帳準(zhǔn)備金和壞帳、呆帳損失的管理???《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號(hào)）規(guī)定，納稅人發(fā)生的壞帳損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除，經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可以提取壞帳準(zhǔn)備金。取消該審批事項(xiàng)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重從以下方面加強(qiáng)管理工作：1.應(yīng)要求納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)說明壞帳、呆帳損失

5、采取直接核銷法還是備抵法。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重審核納稅人申報(bào)扣除的已計(jì)提準(zhǔn)備金的合理性和真實(shí)性。重點(diǎn)是納稅人申報(bào)扣除的準(zhǔn)備金數(shù)額，是否按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號(hào)）和《金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第4號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，其計(jì)算基數(shù)和比例有無超出規(guī)定的范圍。???另外根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行（企業(yè)會(huì)計(jì)制度）需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號(hào)）的規(guī)定：《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號(hào)）第四十六條規(guī)定，企業(yè)可提取5‰的壞帳準(zhǔn)備金在稅前扣除。為簡化起見，允許企業(yè)計(jì)提壞

6、帳準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。因此，可以按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金。5、年末應(yīng)付職工薪酬跨年度支付可否稅前扣除：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)所得稅稅前扣除辦法）的通知》第十七條規(guī)定：工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。工資薪金只有在進(jìn)入當(dāng)期損益即實(shí)際支付后才能計(jì)入工資總額按照扣除標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，未實(shí)際支付的工資薪金不得在稅前扣除估價(jià)入賬材料已結(jié)轉(zhuǎn)成本能否稅前扣除2008-08-18??根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知（國稅發(fā)[200

7、0]084號(hào)）規(guī)定：“納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)?！???所以，企業(yè)有關(guān)支出的稅前列支應(yīng)該有適當(dāng)?shù)膽{證。如果單位暫估的成本在匯算前取得真實(shí)合法的憑據(jù)，那么匯算清繳時(shí)可以進(jìn)行扣除。6、某市財(cái)政局撥付基金是否應(yīng)并入計(jì)稅所得額：只有國家立項(xiàng)，并且有相關(guān)免稅規(guī)定的基金才免征所得稅，市財(cái)政撥付“××基金”應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。7、工會(huì)經(jīng)費(fèi)如何稅前列支：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題的通知》（國稅函[200

8、0]678號(hào)）明確規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向