《會計(jì)賬務(wù)處理程序》PPT課件

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1、第12章會計(jì)賬務(wù)處理程序〔學(xué)習(xí)導(dǎo)航｝本章主要闡述了當(dāng)前企、事業(yè)單位采用的三種帳務(wù)處理程序，即記賬憑證帳務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證帳務(wù)處理程序。本章重點(diǎn)要求掌握科目匯總表賬務(wù)處理程序。12.1會計(jì)帳務(wù)處理程序概述賬務(wù)處理程序，也稱會計(jì)核算形式或會計(jì)核算組織程序，是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。它包括會計(jì)憑證和賬簿的種類、格式，會計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等。12.2記帳憑證帳務(wù)處理程序12.2.1記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)記賬

2、憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。主要特點(diǎn)是：直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類賬。12.2.2記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟①②③④⑤⑥會計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬⑤轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證總賬明細(xì)賬銀行存款日記賬12.2.3記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)：簡單明了，易于理解和掌握，并且總分類賬能具體、詳細(xì)地反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，便于分析和檢查。缺點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬，工作量比較大。所以這種賬務(wù)處理程序一般只適用于經(jīng)營

3、規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量不大、憑證數(shù)量不多的單位。12.3科目匯總表帳務(wù)處理程序12.3.1科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)科目匯總表賬務(wù)處理程序，又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是在記賬憑證之后，定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。主要特點(diǎn)是：定期地根據(jù)記賬憑證匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬?？颇繀R總表又稱記賬憑證匯總表，是將一定期內(nèi)的全部記賬憑證，按會計(jì)科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一總賬科目的本期借方、貸方發(fā)生額，并進(jìn)行試算平衡所編制的匯總表。12.3.2科目匯總表賬務(wù)處理程序①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬

4、憑證；②根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬；③根據(jù)記賬憑證和原始憑證(或原始憑證匯總表)登記各明細(xì)賬；④根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表；⑤根據(jù)科目匯總表登記總賬；⑥日記賬、明細(xì)賬分別與總賬定期核對；⑦根據(jù)總賬、明細(xì)賬和其他有關(guān)資料編制會計(jì)報(bào)表。12.3.3科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適應(yīng)范圍優(yōu)點(diǎn)：大大簡化了登記總賬的工作量，保證記賬工作的質(zhì)量。缺點(diǎn):不便于對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和檢查；如果記賬憑證較多，根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表本身也是一項(xiàng)很繁雜的工作，若記賬憑證較少，運(yùn)用科目匯總表登記總賬又起不到簡化登記總賬的效果。應(yīng)用范

5、圍:規(guī)模較大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)和單位.12.3.4科目匯總表賬務(wù)處理程序的案例分析12.4匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序12.4.1匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。這種賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是定期將記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。12.4.2匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟，一般可歸納如下：①根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總

6、表。②根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。③根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。④根據(jù)記賬憑證和原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬。⑤根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。⑥根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。⑦月末，將日記賬和明細(xì)賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額相核對。⑧月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制會計(jì)報(bào)表。12.4.3匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：根據(jù)定期編制的匯總記賬憑證登記總分類賬簿，簡化了登記總賬的工作

7、，減輕了登記總賬的工作量。匯總記賬憑證能夠清晰地反映各科目之間的對應(yīng)關(guān)系，出現(xiàn)差錯易于查找。然而，由于這種賬務(wù)處理程序的轉(zhuǎn)賬憑證是按每一賬戶貸方科目，而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類匯總的，因而不利于日常核算工作的合理分工；而且在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較零星、同一貸方科目的轉(zhuǎn)賬憑證數(shù)量不多的情況下，匯總工作量比較大，又起不到簡化記賬工作的作用。它適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的大型企業(yè)或單位。