會計循環(huán)與賬務處理程序課件.ppt

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1、第十章會計循環(huán)與賬務處理程序學習目標通過本章學習，使學生了解會計實務中使用較為普遍的各種會計核算形式，以及各種會計核算形式的特點、使用的會計憑證和賬簿及其賬務處理的程序和過程。掌握記賬憑證核算程序、科目匯總表核算程序和匯總記賬憑證核算程序及編制方法。教學內容第一節(jié)會計核算形式的意義第二節(jié)　記賬憑證會計核算形式第三節(jié)　科目匯總表會計核算形式第四節(jié)　匯總記賬憑證會計核算形式第一節(jié)會計核算形式的概述一、會計核算形式的意義二、確定會計核算形式的要求三、會計核算形式的種類一、會計核算形式的意義（一）含義:

2、是指會計憑證、賬簿、會計報表和帳務處理程序相互結合的方式。也稱會計核算組織程序、帳務處理程序和記帳程序。不同的會計核算形式規(guī)定了填制會計憑證、登記帳簿、編制會計報表的不同步驟和方法。設計企業(yè)會計制度設計的一項重要內容就是確定一套切合實際又合理高效的會計核算形式企業(yè)應設計合理的會計核算形式，通過規(guī)定憑證、賬簿和會計報表之間的登記、傳遞程序，將企業(yè)的會計核算工作組織成為既有分工又有相互協(xié)作的有機整體，將各個會計核算崗位的工作連接起來。意義合理的會計核算形式能提高會計工作的質量和效率；合理的會計核算形

3、式能正確及時地編制會計報表、提供全面、連續(xù)、系統(tǒng)、清洗的會計核算資料，滿足會計信息使用者的需要。二、確定會計核算形式的要求科學的、合理的、適用的會計核算形式，應符合以下四個要求：要適應本單位的經濟活動特點、規(guī)模大小和經濟業(yè)務繁簡程度，以有利于會計核算的分工，建立崗位責任制。要適應本單位、主管部門以及國家管理經濟的需要，全面、及時、準確地提供反映本單位經濟活動情況的會計核算資料。要求要在確保會計核算資料準確、及時和完整的前提下，盡可能地簡化會計核算手續(xù)，提高會計工作效率，節(jié)約人力物力，降低核算費用

4、。要適應電子計算機處理會計業(yè)務的要求。三、會計核算形式的種類記賬憑證會計核算形式；科目匯總表會計核算形式；匯總記賬憑證會計核算形式；多欄式日記賬核算形式；日記總賬核算形式；普通日記帳核算形式第二節(jié)　記賬憑證會計核算形式一、記賬憑證會計核算形式的特點二、對會計憑證和賬簿的要求三、賬務處理程序四、優(yōu)缺點和適用范圍一、特點它是直接根據每一張記賬憑證，逐筆登記總分類賬。它是最基本的會計核算形式。其它各種會計核算形式都是在此基礎上，根據經濟管理的需要發(fā)展而形成的。二、對會計憑證和賬簿的要求需設置收、付和轉

5、賬憑證，作為登記總分類賬的依據。在經濟業(yè)務量不大的單位也可采用通用記賬憑證。應設置現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬簿?，F金、銀行存款日記賬一般都采用三欄式賬頁?？偡诸愘~一般都采用三欄式賬頁，并按每一總分類科目開設賬戶。明細分類賬應根據管理的需要，采用三欄式、數量金額式、多欄式或橫線登記式。三、記賬憑證核算形式賬務處理程序１、根據發(fā)生的經濟業(yè)務填制、收集原始憑證，并依據原始憑證編制匯總原始憑證。２、根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。３、根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記

6、賬和銀行存款日記賬。４、根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記有關明細賬。賬務處理程序2５根據記賬憑證逐筆登記總分類賬６月終，將各種總分類賬戶余額與所屬明細分類賬戶余額合計數，及現金、銀行存款日記賬余額分別核對相符。７月終，根據核對無誤的總分類賬和各種明細分類賬的記錄，編制會計報表。賬務處理程序圖現金日記帳銀行存款日記帳收、付、轉原始憑證記帳憑證總賬會計匯總報原始憑證表明細賬四、評價優(yōu)點：簡單明了，便于理解。便于用賬和查賬?？偡诸愘~比較詳細地記錄和反映了經濟業(yè)務的發(fā)生情況，賬戶對應關系清楚。在

7、電算化記賬條件下，總賬、明細賬同時登記，便于月末及時結賬。缺點：登記總賬的工作量較大。由于總分類賬和明細分類賬都是根據記賬憑證逐筆登記。適用范圍一般適用于規(guī)模較小、經濟業(yè)務量較少、經濟業(yè)務較為簡單的企業(yè)和行政事業(yè)單位。第三節(jié)　科目匯總表會計核算形式一、特點二、對會計憑證和賬簿的要求三、科目匯總表的編制方法四、賬務處理程序五、優(yōu)缺點和適用范圍一、特點定期將記賬憑證匯總編制科目匯總表，然后再根據科目匯總表登記總分類賬簿。二、對會計憑證和賬簿的要求記賬憑證一般設置收、付、轉憑證和科目匯總表。應置現金、

8、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。現金、銀行存款日記賬一般采用三欄式?？偡诸愘~采用三欄式，并按每一總賬科目開設賬頁。明細分類賬則可根據管理的需要，采用三欄式、數量金額式或多欄式等。三、科目匯總表的編制方法科目匯總表是根據一定時期內的全部記賬憑證，按總賬科目匯總歸類編制的反映該期各總賬科目借方、貸方發(fā)生額，并據以登記總分類賬的記賬憑證。編制方法21.科目匯總表要定期（五天、十天、十五天或一個月）匯總編制，并據以登記總賬。其格式與內容見表。2.科目匯總表可輸入微機，用微機進行科目匯總表的編制，可