《凈資產(chǎn)管理》PPT課件

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1、第八章、凈資產(chǎn)管理凈資產(chǎn)是公共組織持有的資產(chǎn)凈值，即資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。政府組織的凈資產(chǎn)包括固定基金和結(jié)余，非營利組織的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、留本基金和結(jié)余。凈資產(chǎn)一般具有如下特征1、凈資產(chǎn)具有非償還性。凈資產(chǎn)是公共組織各單位無償占有和使用的國家經(jīng)濟資源，是不需要償還的。2、凈資產(chǎn)是國家、公共組織之間的一種權(quán)益分配。第一節(jié)、行政單位凈資產(chǎn)的管理與核算凈資產(chǎn)是行政單位持有的資產(chǎn)凈值，即資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括固定基金和結(jié)余。一、行政單位固定基金的管理與核算固定基金是指行政單位因購入、自制、調(diào)入、融資租

2、入、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金，是固定資產(chǎn)的貨幣表現(xiàn)形式。其來源主要包括國家基建撥款、專項經(jīng)費撥款、專用基金轉(zhuǎn)入等。體現(xiàn)國家對行政單位固定資產(chǎn)的所有權(quán)。按國家規(guī)定，行政單位固定資產(chǎn)不計提折舊，因此一般情況下行政單位的固定資產(chǎn)賬面價值與固定基金數(shù)額相等。行政單位固定基金的核算行政單位會計設(shè)置“固定基金”賬戶。單位增加固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“固定基金”科目；減少固定資產(chǎn)時，借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。例：某行政單位尚未納入財政國庫單一賬戶制度改革，該行政單位以銀行存款支付購入一臺專用設(shè)備的價款

3、45000元。借：經(jīng)費支出45000貸：銀行存款45000借：固定資產(chǎn)45000貸：固定基金45000二、行政單位結(jié)余的管理與核算行政單位的結(jié)余是指行政單位在公務(wù)活動過程中年度各項收入和支出相抵后的余額，是全年資金運行的余額。行政單位的結(jié)余說明公務(wù)活動中收入保證支出的程度。如果結(jié)余為正數(shù)說明各項資金來源渠道形成的收入完全可以抵補支出，反之說明相反情況。結(jié)余＝基本支出結(jié)余+項目支出結(jié)余基本支出結(jié)余＝撥入經(jīng)費(不含撥入?？?+預(yù)算外資金收入+其他收入-經(jīng)費支出(不含?？钪С?－撥出經(jīng)費(不含撥出?？?－結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建項目支出結(jié)余

4、＝撥入?？睿瓕？钪С隼耗承姓挝簧形醇{入國庫單一賬戶制度改革，2008年收支情況如下：收到財政部門撥入正常經(jīng)費100萬元，甲項目經(jīng)費30萬元，有償服務(wù)收入5萬元，銀行存款利息收入為2萬元，征取事業(yè)性收費收入10萬元，公務(wù)活動支出經(jīng)費95萬元，轉(zhuǎn)撥下屬預(yù)算單位正常經(jīng)費10萬元，結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建5萬元，甲項目支出費用25萬元，則該單位2008年度各項收支結(jié)余為：基本支出結(jié)余＝100+5+2+10－95－10－5＝7萬元項目支出結(jié)余＝30-25＝5萬元結(jié)余＝7+5＝12萬元按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定，行政單位的結(jié)余不提取專用基金，也不進行

5、其他分配，除實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余上繳財政專戶，專項資金結(jié)余需財政部門或上級主管部門審核批準(zhǔn)后方可使用外，其他結(jié)余資金均應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。行政單位結(jié)余的核算行政單位設(shè)置“結(jié)余”科目，借方登記年終各個支出賬戶余額的轉(zhuǎn)入數(shù)，貸方登記年終各個收入賬戶余額的轉(zhuǎn)入數(shù)，其貸方余額為行政單位滾存結(jié)余。結(jié)余包括基本支出結(jié)余和項目支出結(jié)余，分別進行核算。（一）基本支出結(jié)余的核算例：某市教育局2008年12月31日年終結(jié)賬前有關(guān)經(jīng)常性收支總賬賬目及明細賬戶余額如下：撥入經(jīng)費－撥入基本支出經(jīng)費1590000預(yù)算外資金收

6、入800000其他收入40000經(jīng)常性收入合計2430000撥出經(jīng)費－撥出基本支出經(jīng)費1000000經(jīng)費支出－基本支出1100000結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建200000經(jīng)常性支出合計2300000本年基本支出結(jié)余＝2430000-2300000＝1300001、年終結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)常性收入各賬戶余額。借：撥入經(jīng)費－撥入基本支出經(jīng)費1590000預(yù)算外資金收入800000其他收入40000貸：結(jié)余－基本支出結(jié)余24300002、年終結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)常性支出各賬戶余額借：結(jié)余－基本支出結(jié)余2300000貸：撥出經(jīng)費－撥出基本支出經(jīng)費1000000經(jīng)費支出－基

7、本支出支出1100000結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建200000(二)該教育局2008年12月31日年終結(jié)賬前有關(guān)專項經(jīng)費收支總賬賬戶及明細賬戶余額如下：撥入經(jīng)費－撥入項目支出經(jīng)費680000撥出經(jīng)費－撥出項目支出經(jīng)費250000經(jīng)費支出－項目支出370000本年專項結(jié)余＝680000-620000＝60000年終，結(jié)轉(zhuǎn)撥入專項資金結(jié)余額借：撥入經(jīng)費－撥入項目支出經(jīng)費680000貸：結(jié)余－項目支出結(jié)余680000年終，結(jié)轉(zhuǎn)撥出專項經(jīng)費和專項資金支出余額借：結(jié)余－項目支出結(jié)余620000貸：撥出經(jīng)費－撥出項目支出經(jīng)費250000經(jīng)費支出－項

8、目支出370000第二節(jié)、事業(yè)單位凈資產(chǎn)管理與核算凈資產(chǎn)是事業(yè)單位持有的資產(chǎn)凈值，即資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金和結(jié)余。凈資產(chǎn)的類別：1、事業(yè)基金。是非營利組織歷年的收支滾存結(jié)余和接受未指明用途的捐贈，一般被認(rèn)為是單位可自行支配使用的自有資金。2、固定基金。指非