稅法案例分析—劉天永

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1、最高人民檢察院、公安部18日聯(lián)合印發(fā)《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》，對公安機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)犯罪偵查部門管轄的86種刑事案件的立案追訴標(biāo)準(zhǔn)作出了規(guī)定。其中涉及稅務(wù)犯罪的12種罪名，再次明確了公安機(jī)關(guān)予以刑事立案的具體標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)整理如下：第五十七條[逃稅案(刑法第二百零一條)]逃避繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴:(一)納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數(shù)額在五萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的;?(二)納

2、稅人五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在五萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上的;?(三)扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在五萬元以上的。?納稅人在公安機(jī)關(guān)立案后再補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究。?第五十八條[抗稅案(刑法第二百零二條)]以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴:(一)造成稅務(wù)工作人員輕微傷以上的;(二)以給稅務(wù)工作人員及其親友的生命、健康、財產(chǎn)等造成損害為威脅，抗拒繳納稅款的;?(三)聚眾抗拒繳納稅款的;

3、?(四)以其他暴力、威脅方法拒不繳納稅款的。?第五十九條[逃避追繳欠稅案(刑法第二百零三條)]納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。?第六十條[騙取出口退稅案(刑法第二百零四條第一款)]以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在五萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。?第六十一條[虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案(刑法第二百零五條)]虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在一萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的，應(yīng)予立案追

4、訴。?第六十二條[偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票案(刑法第二百零六條)]偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票二十五份以上或者票面額累計在十萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。第六十三條[非法出售增值稅專用發(fā)票案(刑法第二百零七條)]非法出售增值稅專用發(fā)票二十五份以上或者票面額累計在十萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。第六十四條　[非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票案(刑法第二百零八條第一款)]非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票二十五份以上或者票面額累計在十萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。?第六十五條[非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案(刑法第

5、二百零九條第一款)]偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票五十份以上或者票面額累計在二十萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。第六十六條[非法制造、出售非法制造的發(fā)票案(刑法第二百零九條第二款)]偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的普通發(fā)票一百份以上或者票面額累計在四十萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。?第六十七條[非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案(刑法第二百零九條第三款)]非法出售可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票五十份以上或者票面額累計在二十萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。第六十八條

6、[非法出售發(fā)票案(刑法第二百零九條第四款)]非法出售普通發(fā)票一百份以上或者票面額累計在四十萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。劉天永：委托代理銷售不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪--稅務(wù)刑事案件辯護(hù)（一）（一）案情簡介黃星是某花崗巖礦區(qū)的村民小組長，因業(yè)務(wù)關(guān)系取得了鄰省一家建材公司—鑫福公司的信任。從１９９９年起，鑫福公司讓黃星幫助聯(lián)系優(yōu)質(zhì)花崗巖，至２００３年７月，黃星先后為鑫福公司聯(lián)系花崗巖２１次，貨款累計達(dá)１３６萬余元人民幣。鑫福公司缺貨時，通過電話告知黃星需求數(shù)量，黃星在當(dāng)?shù)芈?lián)系后告知鑫福公司花崗巖數(shù)量、質(zhì)量和價格，鑫福公司確認(rèn)后以現(xiàn)金或匯款的形式給黃星一部分預(yù)付款，黃星將預(yù)

7、付款轉(zhuǎn)交給供貨單位。有時時間緊迫則由鑫福將預(yù)付款直接匯到供貨單位賬上，黃星隨同供貨單位的車輛抵達(dá)鑫福公司，當(dāng)場核實貨物數(shù)量、價格，鑫福公司向黃星結(jié)清貨款并按照每噸２０元或每船２０００元的標(biāo)準(zhǔn)向他支付“好處費”。四年間，黃星從鑫福公司累計獲得“好處費”４萬余元人民幣。黃星將取得的貨款轉(zhuǎn)交給供貨單位，供貨單位則根據(jù)黃星提供的收貨單位—鑫福公司的資料，通過黃星轉(zhuǎn)交或直接郵寄的方式向鑫福公司開出增值稅專用發(fā)票。發(fā)票的貨物名稱、金額、數(shù)量與實際發(fā)貨一致。２００３年１１月，國稅稽查局在檢查中發(fā)現(xiàn)了上述事實。（二）爭議焦點在討論如何處理時，稅務(wù)稽查局內(nèi)部發(fā)生了意見分歧。一種意