《外幣會(huì)計(jì)》PPT課件

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1、第四章外幣折算第一節(jié)外幣交易的會(huì)計(jì)處理第二節(jié)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算第三節(jié)外幣折算的信息披露外幣外幣，“外國(guó)貨幣”的簡(jiǎn)稱，是指本國(guó)貨幣以外的其他國(guó)家或地區(qū)的貨幣。它常用于企業(yè)因貿(mào)易、投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)引起的對(duì)外結(jié)算業(yè)務(wù)中。匯率匯率，又稱匯價(jià)或外匯牌價(jià)。是指一國(guó)貨幣兌換成另一國(guó)貨幣時(shí)的比價(jià)或比率；或以一國(guó)貨幣所表示的另一國(guó)貨幣的價(jià)格。匯率的標(biāo)價(jià)：是匯率以外國(guó)貨幣來表示本國(guó)貨幣的價(jià)格，或以本國(guó)貨幣來表示外國(guó)貨幣的價(jià)格。匯率的標(biāo)價(jià)方法分為直接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法。直接標(biāo)價(jià)法：以一定單位的外幣為標(biāo)準(zhǔn)折合成一定數(shù)額的本國(guó)貨幣。目前，世界上大多數(shù)國(guó)家匯率的標(biāo)價(jià)采用直接標(biāo)價(jià)法，

2、我國(guó)也采用這一方法。間接標(biāo)價(jià)法；是以一定單位的本國(guó)貨幣作為標(biāo)準(zhǔn)，折全成一定數(shù)額的外幣。通常英、美國(guó)家采用間接標(biāo)價(jià)方法，但美國(guó)對(duì)英國(guó)采用直接標(biāo)價(jià)法。按外匯經(jīng)營(yíng)形式的不同分：銀行掛牌匯率和外匯市場(chǎng)匯率銀行掛牌匯率：是由銀行掛牌進(jìn)行外匯兌換的匯率，分為買入?yún)R率、賣出匯率和中間價(jià)。買入?yún)R率：是銀行買進(jìn)外幣時(shí)所依據(jù)的匯率，又稱“買入價(jià)”賣出匯率：是銀行在賣出外匯時(shí)所依據(jù)的匯率，又稱“賣出價(jià)”中間價(jià)即買價(jià)和賣價(jià)的平均價(jià)。外匯市場(chǎng)匯率：是在外匯市場(chǎng)上掛牌的外匯買賣匯率，一般有買入?yún)R率、賣出匯率、中間價(jià)。第一節(jié)外幣交易的會(huì)計(jì)處理記賬本位幣的確定外幣交易的概念外幣業(yè)務(wù)

3、交易日的會(huì)計(jì)處理資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會(huì)計(jì)處理三、記賬本位幣的定義及其確定記賬本位幣的定義記賬本位幣的確定境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的選擇記賬本位幣的變更記賬本位幣：是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。在我國(guó)，通常以人民幣作為記賬本位幣。（一）記賬本位幣的定義（二）記賬本位幣的確定企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算；該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算；融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。（三）境外經(jīng)營(yíng)記

4、賬本位幣的選擇境外經(jīng)營(yíng)，是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營(yíng)。（四）記賬本位幣的變更企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，因此，不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額。匯兌損益企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)在折合為記賬本位幣時(shí)，由于匯率的變動(dòng)而產(chǎn)生的記賬本位幣的折算差額和不同外幣兌換發(fā)生的收付差額，給企業(yè)帶來的收

5、益或損失。對(duì)此又稱“匯兌差額”。外幣業(yè)務(wù)外幣業(yè)務(wù)包括外幣交易和外幣報(bào)表折算。外幣交易：指企業(yè)以非記賬本位幣進(jìn)行的收付、結(jié)算等業(yè)務(wù)。外幣報(bào)表折算：為滿足特定的目的，將一種貨幣單位表述的會(huì)計(jì)報(bào)表?yè)Q算成所要求的另一種貨幣單位所表述的會(huì)計(jì)報(bào)表。二、外幣交易的概念外幣交易，是指以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易，包括買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)、借入或者借出外幣資金和其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。補(bǔ)充：外幣交易的核算程序?qū)⑼鈳沤痤~采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率近似的匯率折算為記賬本位幣金額。期末，將所有外幣貨幣性項(xiàng)目的外幣余額，按照期末即期匯率折算為記賬本位

6、幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌差額”科目。（兩項(xiàng)交易觀）結(jié)算外幣貨幣性項(xiàng)目時(shí)，將其外幣計(jì)算金額按照當(dāng)日即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌差額”科目。即期匯率和即期匯率的近似匯率即期匯率：通常是指中國(guó)人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯牌價(jià)的中間價(jià)。企業(yè)發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照交易實(shí)際采用的匯率（即銀行買入價(jià)或賣出價(jià)）折算。即期匯率的近似匯率：是指按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率，通常采用當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率等。三、外幣業(yè)

7、務(wù)交易日的會(huì)計(jì)處理外幣兌換業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理外幣購(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理外幣購(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理接受外幣資本投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理科目設(shè)置設(shè)置各種外幣賬戶：包括“庫(kù)存現(xiàn)金（外幣）”、“銀行存款（外幣）”以及在“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”、“長(zhǎng)期借款”和“短期借款”等中設(shè)置外幣資產(chǎn)賬戶。設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益”賬戶初始確認(rèn)外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。（一）外幣兌換業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理買入外幣賣出外幣【例1】乙股份有限公司

8、以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算。20×7年6月1日，將50000美元到銀行兌換為人