存貨管理、核算制度

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1、存貨管理、核算制度一總則為了加強(qiáng)對(duì)公司存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運(yùn)營(yíng)效率，保證合理確認(rèn)存貨價(jià)值，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本制度。二職責(zé)與分工（一）倉儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)辦理物資的驗(yàn)收入庫、存儲(chǔ)保管和物資出庫業(yè)務(wù)，審核相關(guān)表單并及時(shí)記錄，妥善保管所有存貨收發(fā)憑證并裝訂成冊(cè)，定期盤點(diǎn)庫存物資，保證庫存物資達(dá)到帳證相符、帳實(shí)相符、帳帳相符；（二）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)存貨核算業(yè)務(wù)及對(duì)相關(guān)存貨管理的監(jiān)督；（三）銷售部門負(fù)責(zé)成品發(fā)貨、銷售退換貨業(yè)務(wù)指令的下達(dá)、起始表單的填制；（

2、四）采購部門負(fù)責(zé)外購品入庫業(yè)務(wù)指令的下達(dá)、起始表單的填制和報(bào)賬、付款事宜；（五）質(zhì)檢部門負(fù)責(zé)相關(guān)物資出入庫的質(zhì)量檢測(cè)事宜。三采購、驗(yàn)收與管理（一）公司的原材料采購業(yè)務(wù)依照公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，由采購部根據(jù)需求計(jì)劃進(jìn)行采購。（二）倉儲(chǔ)處、質(zhì)量控制處分別對(duì)入庫原材料及產(chǎn)品的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行檢查與驗(yàn)收，保證存貨符合采購要求。（三）由生產(chǎn)車間發(fā)出至客戶、實(shí)物不入庫的產(chǎn)成品，以及采購后實(shí)物不入庫而直接發(fā)至使用現(xiàn)場(chǎng)的外購存貨，必須采取適當(dāng)方法辦理出、入庫手續(xù)。（四）發(fā)料時(shí)，根據(jù)先進(jìn)先出的原則，先到先發(fā)，同一生產(chǎn)批號(hào)所需原材料集

3、中發(fā)出，集中放置。3（一）倉儲(chǔ)處必須對(duì)入庫的存貨建立存貨明細(xì)賬，登記存貨類別、編號(hào)、名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、計(jì)量單位等內(nèi)容，并定期與財(cái)務(wù)部就存貨品種、數(shù)量、等進(jìn)行核對(duì)。四入庫、領(lǐng)用與發(fā)出（一）經(jīng)驗(yàn)收合格的物料，由采購人員填寫入庫單，庫管員辦理入庫手續(xù)。（二）生產(chǎn)部門應(yīng)持有關(guān)部門核準(zhǔn)的領(lǐng)料單。庫管員需憑經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單，核對(duì)物料數(shù)量、品名、規(guī)格后發(fā)料。入庫單、領(lǐng)料單需填寫規(guī)范，字跡清晰，不得隨意涂改，如實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量與領(lǐng)料單有差異的，由庫管員在原數(shù)量上劃線，在上方填寫正確數(shù)量，并簽名。（三）月末，已領(lǐng)用但尚未耗用完的物料(包括殘余料

4、)，應(yīng)及時(shí)退回倉庫，如果是下批生產(chǎn)仍需用的物料，其物料實(shí)體可不退回倉庫，但應(yīng)辦理退料入庫或紅字出庫手續(xù)，待下月月初重新開具“出庫單”，便于財(cái)務(wù)如實(shí)核算成本。（四）對(duì)于使用單位退回的料品，倉庫管理人員應(yīng)依檢驗(yàn)退回的原因，研究處理對(duì)策，如原因系由于供應(yīng)商所造成，應(yīng)立即通知財(cái)務(wù)暫停支付該批材料款項(xiàng)，并與采購人員協(xié)調(diào)供應(yīng)商處理。五存貨的核算（一）財(cái)務(wù)部門設(shè)置總賬和明細(xì)分類賬，各存貨倉庫設(shè)置存貨數(shù)量的收發(fā)明細(xì)賬，并按照存貨的品名、規(guī)格反映收入、發(fā)出和結(jié)存情況。（二）采購部外購訂單產(chǎn)生并辦理入庫手續(xù)后，訂單信息報(bào)財(cái)務(wù)備案，收到增值稅發(fā)票

5、時(shí)與應(yīng)付款請(qǐng)款單及時(shí)交至財(cái)務(wù)部，以便財(cái)務(wù)部門進(jìn)行存貨及應(yīng)付賬款核算。（三）財(cái)務(wù)部的存貨核算人員每月對(duì)倉庫存貨收、發(fā)、3存進(jìn)行校對(duì)，并與總賬核對(duì)，對(duì)倉庫記錄存貨數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)部門總賬、明細(xì)賬記錄數(shù)據(jù)有差異的，倉庫應(yīng)配合查明原因，及時(shí)調(diào)整。（一）存貨成本計(jì)價(jià)的總原則是按實(shí)際成本入賬，不同方式取得的存貨成本的具體確認(rèn)方法如下：1．外購存貨，以買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用等作為實(shí)際成本。2．自制存貨以制造過程中發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際費(fèi)用，包括直接

6、材料、直接人工、制造費(fèi)用，作為實(shí)際成本。3．委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品及其加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用，以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。4．存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法采用月末一次加權(quán)平均法，考慮到計(jì)算出的加權(quán)平均單價(jià)不一定是整數(shù)，往往要小數(shù)點(diǎn)后四舍五入，為了保持賬面數(shù)字之間的平衡關(guān)系，一般采用倒擠成本法計(jì)算發(fā)出存貨的成本。（二）存貨發(fā)生的盤虧與毀損，按管理權(quán)限批準(zhǔn)后，依據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別處理：1．屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)

7、賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。2．屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價(jià)值)、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。3．因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損，按規(guī)定不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出。六盤點(diǎn)與處置（一）倉儲(chǔ)部、財(cái)務(wù)部、采購部、等相關(guān)部門3組成盤存小組，定期和不定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)方式為抽盤和全盤。定期盤點(diǎn)分為月度盤點(diǎn)、半年度盤點(diǎn)和年度盤點(diǎn)。對(duì)用量或金額較大、領(lǐng)用次數(shù)頻繁的存貨應(yīng)每月盤點(diǎn)一次。（一）存貨盤點(diǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制盤點(diǎn)表，盤盈、盤虧、毀損情況要分析原因

8、，在期末結(jié)賬前處理完畢。七附件1.領(lǐng)料單2.物料收發(fā)存明細(xì)表3.物料收發(fā)存匯總表3