分稅制改革背景

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1、一、中國稅收制度歷史：解放初期：中央對地方高度集權的“統(tǒng)收統(tǒng)支”80s中期至90S中期的：財政包干制度1994年至今：分稅制二：財政包干制度：劃分稅種，核定收支，分級包干劃分收支和稅種：它按照企業(yè)和事業(yè)的隸屬關系，把中央和地方的財政收入、支出徹底分開，明確各自的收支范圍，并在劃定的收支范圍內。按照企業(yè)的隸屬關系劃分企業(yè)所得稅,按照屬地征收的原則劃分流轉稅收入：地方：地方所轄企業(yè)收入、鹽稅、農牧業(yè)稅、工商所得稅、地方稅收入歸地方，工商稅則作為中央和地方的調劑收入。中央：中央所屬企業(yè)的收入、關稅收入歸中央支出：中央：中央的基本建設投資，中央

2、企業(yè)的流動資金、挖潛改造資金和新產品試制費，地質勘探費，國防戰(zhàn)備費，對外援助資金，國家物資儲備支出，以及中央級農、林、水利，氣象、工業(yè)、交通、商業(yè)、文教、衛(wèi)生、體育、科研等事業(yè)費，均屬中央財政支出地方：分級包干：由于各省情況差別很大,中央政府對全國37個下轄財政單位(包括各省、直轄市、自治區(qū)和一些計劃單列市)實行六類不同的包干辦：“收入遞增包干”、“總額分成”、“總額分成加增長分成”、“上繳額遞增包干”、“定額上繳”和“定額補助”收入遞增包干：以1987年決算收入和地方應得的支出財力為基礎，參照各地近幾年的收入增長情況，確定地方收入遞增

3、率和留成、上繳比例。在遞增率以內的收入，按確定的留成、上繳比例，實行中央與地方分成：超過遞增率的收入，全部留給地方；收入達不到遞增率，影響上繳中央的部分，由地方用自有財力補足。三、影響：（一）刺激了地方政府發(fā)展地方企業(yè)尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的積極性，同時由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)隸屬于地方政府管轄,所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的稅收不但幾乎全部落入地方政府之手。（二）中央財政增長緩慢，“兩個比重”不增反降，影響經濟發(fā)展?！皟蓚€比重”：財政收入在國內生產總值中的比重中央財政收入在財政總收入中的比重1979年第一個比重為28.4%,到1993年已經下降為12.6%;第二個比重也

4、由1979年的46.8%下降為1993年的31.6%,中央財政不但要靠地方財政的收入上解才能維持平衡。（三）地方財政實力大于中央財政實力，所謂的“國家”能力受到影響。四、分稅制內容：第一,中央和地方的預算收入采用相對固定的分稅種劃分收入的辦法,避免了無休止的談判和討價還價。分稅制將稅種劃分為中央稅、地方稅和共享稅三大類。諸稅種中規(guī)模最大的一種———企業(yè)增值稅被劃為共享稅,其中中央占75%,地方占25%。另外中央稅還包括所有企業(yè)的消費稅。通過這種劃分,第二個比重迅速提高,中央和地方由“倒四六”變?yōu)椤罢牧薄４撕笫觊g,一直保持在這個水平

5、。第二，分設中央、地方兩套稅務機構,實行分別征稅。同時,初步開始改變過去按企業(yè)隸屬關系上繳稅收的辦法。按分稅制的設計,所有企業(yè)的主體稅種(主要是增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅)都要納入分稅制的劃分辦法進行分配。2002年開始的所得稅分享改革更是將企業(yè)所得稅和個人所得稅由地方稅變?yōu)橹醒搿胤焦蚕矶惙N。這些做法極大地影響了地方政府與企業(yè)的關系,它不但能夠保證中央財政收入隨著地方財政收入的增長而增長,而且能夠保證“第一個比重”———財政收入在GDP中的比重隨著地方經濟的發(fā)展而不斷提高。第三，實行稅收返還和轉移支付制度。為了保證稅收大省發(fā)展企業(yè)的積

6、極性和照顧既得利益的分配格局,分稅制規(guī)定了稅收返還辦法。稅收返還以1993年為基數,將原屬地方支柱財源的“兩稅”(增值稅和消費稅)按實施分稅制后地方凈上劃中央的數額(即增值稅75%+消費稅-中央下劃收入),全額返還地方,保證地方既得利益,并以此作為稅收返還基數。為調動地方協(xié)助組織中央收入的積極性,按各地區(qū)當年上劃中央兩稅的平均增長率的1∶0.3的系數,給予增量返還。在分稅制運行兩年后,中央財政又進一步推行“過渡期轉移支付辦法”。即中央財政從收入增量中拿出部分資金,選取對地方財政收支影響較為直接的客觀性與政策性因素,并考慮各地的收入努力程

7、度,確定轉移支付補助額,重點用于解決地方財政運行中的主要矛盾與突出問題,并適度向民族地區(qū)傾斜。稅收返還和轉移支付制度旨在調節(jié)地區(qū)間的財力分配,一方面既要保證發(fā)達地區(qū)組織稅收的積極性,另一方面則要將部分收入轉移到不發(fā)達地區(qū)去,以實現財政制度的地區(qū)均等化目標。五、分稅制改革的目的：力圖改變和調整前述之“三大關系”第一，使得中央財政在中央—地方關系中保持強勁的支配能力,第二，使得國家財政收入能夠隨著工業(yè)化和企業(yè)繁榮的挺進而不斷增長第三，使得地區(qū)間的財力逐漸趨向于均衡。舉例：囊中羞澀的財政部長　　每年一度的全國財政會議，就像家庭理財一樣。收支是

8、否平衡？花費是否超出全年的收入？下一年度怎樣安排支出等等。財政會議就是一個大家庭的每個成員都要參加的對上一年度預算執(zhí)行情況進行匯總、判斷和做出下一年度財政預算的會議?！　?991年的全國財政會議，給一位剛到