企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)講義

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1、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制1、高速成長的聯(lián)想引 子聯(lián)想各財年(1)的業(yè)績單位:億元(港元)項目2001-20022002-20032003-20042004-20052005-2006營業(yè)額(增長%)192.7(3.2%)202.3(5.0%)231.8(14.5%)225.5(3)(1.6%)1036.8(4)(359%)凈利潤(百分比)10.26(42.9%)10.44(2)(21.1%)10.52(3.5%)11.20(6.4%)12(7.1%)注:(1)香港財年是指每年的4月1日至次年的3月31日;(2)指扣除出售投資損益后的凈利

2、潤;(3)在該財年,聯(lián)想將一些非核心業(yè)務(wù)進(jìn)行了剝離,此為剝離后的營業(yè)額;(4)2005年5月1日,聯(lián)想收購IBM全球個人電腦業(yè)務(wù);(5)現(xiàn)任董事局主席是楊元慶,CEO是WilliamAmelio.一、案例分析(一)成功案例作為聯(lián)想的管理者,你最關(guān)心的是什么?達(dá)成目標(biāo)!引 子一、案例分析(一)成功案例影響企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成的情況包括:?采購發(fā)票索取錯誤,影響上百萬元抵扣稅?業(yè)務(wù)代表直接參與代理的經(jīng)營業(yè)務(wù)?公司的采購業(yè)務(wù)沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)?銷售商品在辦公區(qū)域內(nèi)丟失?領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行盲目決策?公司內(nèi)部職責(zé)不明確……引 子一、案例分析(一)成功案例所以:

3、我們需要——完善內(nèi)部控制引 子一、案例分析(一)成功案例2、MOTOROLA的三件法寶全面縮短運(yùn)作周期6希格瑪競爭優(yōu)勢內(nèi)部控制希格瑪管理是一種現(xiàn)代管理方法,用于控制出現(xiàn)誤差的標(biāo)準(zhǔn)。6希格瑪標(biāo)準(zhǔn)相當(dāng)于一個小型圖書館每本書中只有一個錯字,如MTOROLA,GE,Haier引 子一、案例分析(一)成功案例內(nèi)部控制的作用是:防范和降低風(fēng)險!引 子一、案例分析(一)成功案例據(jù)KPMG2006年的欺詐識別手段調(diào)查顯示,內(nèi)部控制是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者識別內(nèi)部欺詐行為最重要的手段,占所有重大欺詐案件的38%。引 子一、案例分析(一)成功案例1、巴林銀行倒

4、閉案(德勤)1763年,弗朗西斯爵士在倫敦創(chuàng)建了世界上第一家商業(yè)銀行,由于經(jīng)營靈活,富于創(chuàng)新,巴林銀行在國際金融界獲得了巨大的成功。從巴拿馬運(yùn)河的開掘,到1803年美國從法國手中購買路易斯安納州等所用資金均來自巴林銀行。20世紀(jì)初,巴林銀行還榮幸地得到一個客戶:英國皇室。巴林家族先后獲得了5個世襲爵位,這也是一個世界紀(jì)錄。1989年,里森(Leeson)到巴林銀行工作,1992年巴林總部決定派他到新加波分行成立期貨與期權(quán)交易部,并聘出任總經(jīng)理。里森來新加波前巴林銀行已有一個99905的錯誤賬號,1992年夏天總部要里森重新另設(shè)一

5、個“錯誤賬號”以記錄較小的金額錯誤,里森要了一個88888的賬號。同年7月,里森手下的一名交易員誤將一筆本為賣出的日經(jīng)指數(shù)期貨合約買進(jìn),損失了2萬英鎊,里森當(dāng)天并沒有向總部匯報,而是將其記入了88888賬戶。同年9月,里森的一位好友喬治誤將100份應(yīng)賣出的的期貨(800萬英鎊)買進(jìn),里森將損失作了同樣的處理。為彌補(bǔ)手下員工的失誤,里森決定鋌而走險直接從事期貨交易。1993年7月,他曾將88888賬戶虧損的600萬英鎊轉(zhuǎn)為略有盈余。但由于電腦系統(tǒng)問題的原因,里森后來的交易出現(xiàn)了虧損,虧損最高時一天到達(dá)到170萬英鎊。1994年7月

6、,里森損失5000萬英鎊。1995年1月18日,日本神戶大地震,日經(jīng)指數(shù)暴跌,2月里森的損失高達(dá)8.6億英鎊(巴林銀行的股份資金為4.7億英鎊),最終將巴林銀行送上了絕路。引 子一、案例分析(二)失敗案例2、21世紀(jì)早期的財務(wù)丑聞公司財務(wù)丑聞Adelphia(美)Enron(美)HealthSouth(美)Homestore(美)帕瑪拉特(意)Tyco(美)Worldcom(美)Xerox(美)母公司高層將公司資金為里加斯家族貸款造成31億美元的負(fù)債,只披露了23億美元。(德勤,2002)在不恰當(dāng)?shù)谋硗赓~戶發(fā)現(xiàn)大量的會計欺詐事件

7、。(安達(dá)信,2002)偽造文件為欺騙性的定期紀(jì)錄提供支持,以達(dá)到分析師的預(yù)期(安永,2002)通過與第三方的交易虛增收入(德勤,2002)虛構(gòu)140億美元的現(xiàn)金收入。(德勤,2004)會計舞弊、CEO為個人目的運(yùn)用公司資金。(畢馬威,2005)夸大盈余38億美元。(畢馬威,2002)1997-2000年,虛報30億美元的銷售額。(畢馬威,2003)后果:致使美國國會于2002年草擬并通過了《薩班斯-奧克斯利法案》(SabanesOxleyAct2002,簡稱SOX法案)引 子一、案例分析(二)失敗案例SOX法案中關(guān)于內(nèi)部控制的規(guī)

8、定103條款——審計、質(zhì)量控制和獨(dú)立性準(zhǔn)則及規(guī)定。要求外部審計師在每份審計報告中說明審計師對上市公司內(nèi)部控制構(gòu)成及程序的測試范圍,并在該審計報告或單獨(dú)的報告中注明。302條款——公司對財務(wù)報告的責(zé)任。要求公司主要執(zhí)行負(fù)責(zé)人、首席財務(wù)負(fù)責(zé)人或履行相似職務(wù)的人員在向

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