現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)講義

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1、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制能夠幫助我們繞過(guò)途中的陷阱,到達(dá)目的地。----MOTOROLA總裁加利·吐克內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制怎么做案例分析課程安排企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展二分法(內(nèi)部控制系統(tǒng)觀點(diǎn))三要素(內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)觀點(diǎn))五要素(內(nèi)部控制整體框架觀點(diǎn))什么是控制根據(jù)控制論的一般原理,控制是作用者對(duì)被作用者的一種能動(dòng)作用,被作用者按照作用者的這種作用而行動(dòng),并達(dá)到系統(tǒng)的預(yù)定目標(biāo)。什么是內(nèi)部控制注:COSO是指美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會(huì)——發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)(CommitteeofSponsoringOrganizationsofth

2、eTreadwayCommission,簡(jiǎn)稱COSO)。它包括美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì),財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì),美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì),管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)。內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序。COSO報(bào)告指出:內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程,受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響,旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。控制為什么++控制什么誰(shuí)來(lái)控制幫助達(dá)成組織目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)董事會(huì)總裁室經(jīng)理層員工層=如何理解內(nèi)部控制目的性是一種動(dòng)態(tài)的過(guò)程是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)

3、程的一部分深受環(huán)境的影響企業(yè)的每一名員工既是控制主體又是控制客體內(nèi)部控制是針對(duì)人設(shè)立和實(shí)施的內(nèi)部控制的目標(biāo)?提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果?保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性?保證遵循政策、計(jì)劃、程序、法律和法規(guī)內(nèi)部控制五要素信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)控信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)控構(gòu)成一個(gè)企業(yè)的氛圍,是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ),是推動(dòng)控制工作的發(fā)動(dòng)機(jī)主要包括:誠(chéng)信原則和道德價(jià)值觀、評(píng)定員工能力、董事會(huì)、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實(shí)務(wù)等信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)是一種潛在的問(wèn)題或損失。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:確定什么地

4、方可能出錯(cuò),會(huì)有什么影響?信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)控為合理保證經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),管理和防范風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施和行動(dòng)??刂苹顒?dòng)包括:高層管理人員對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行分析、直接部門管理、對(duì)信息處理的控制、實(shí)物控制、績(jī)效指標(biāo)的比較、職責(zé)分離等控制活動(dòng)能夠防范風(fēng)險(xiǎn)信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)控監(jiān)督和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)合理性和運(yùn)行有效性。信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)控為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo),保證內(nèi)部控制各個(gè)要素的可靠性,有關(guān)信息必須及時(shí)溝通。信息溝通貫穿于整個(gè)控制內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng)內(nèi)部控制的種類按控制內(nèi)容分一般控制應(yīng)用控制按控制地位分主導(dǎo)性控制

5、補(bǔ)償性控制按控制功能分預(yù)防式控制偵察式控制按控制時(shí)序分原因控制過(guò)程控制結(jié)果控制同以往的內(nèi)控理論及研究成果相比coso報(bào)告提出了哪些新的、有價(jià)值的觀點(diǎn)明確對(duì)內(nèi)部控制的“責(zé)任”強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融合了管理與控制強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的分類及目標(biāo)明確內(nèi)部控制只能做到“合理”保證成本與效益原則內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制怎么做案例分析課程安排設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的總體思路借鑒內(nèi)部控制理論參考內(nèi)部控制范例根據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)定期評(píng)價(jià)修改、調(diào)整內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則相互牽制原則協(xié)調(diào)配合原則崗位匹配原則成本效益原則整體結(jié)構(gòu)原則內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)步驟確定控制

6、目標(biāo)整合控制流程鑒別控制環(huán)節(jié)確定控制措施內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)形式內(nèi)部控制流程圖選定流程圖符號(hào)確定流程圖主線確定流程圖重點(diǎn)編制流程圖說(shuō)明內(nèi)部控制調(diào)查表文字記錄調(diào)查表內(nèi)部控制方法組織控制人事控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序控制實(shí)物控制檢查控制組織控制?對(duì)不相容職務(wù)予以分離?明確崗位責(zé)任制?制定清晰的作業(yè)流程圖?工作說(shuō)明書信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)控人事控制甄選合適的人員績(jī)效考核適時(shí)的人員培訓(xùn)信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)控休假和工作輪換風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)控發(fā)生壞賬政府處罰法律訴訟成本超標(biāo)收入的減少資產(chǎn)的毀損競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)管理信

7、息謬誤……風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)控政策規(guī)章制度流程作業(yè)指導(dǎo)書程序控制信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)控實(shí)物控制?統(tǒng)一采購(gòu)制度?保管制度?盤點(diǎn)制度信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)控實(shí)施監(jiān)控糾正偏差檢查控制信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)控監(jiān)控方法●檢查●審計(jì)信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)控內(nèi)部審計(jì)的定義—國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)(IIA)1999內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)。它是一種促進(jìn)企業(yè)增值、改善企業(yè)管理的獨(dú)立、客觀的管理咨詢活動(dòng)。它通過(guò)系統(tǒng)、專業(yè)的手段,評(píng)價(jià)、提高企業(yè)的管理水平,控制過(guò)程風(fēng)險(xiǎn),

8、幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。協(xié)助管理層評(píng)估公司風(fēng)險(xiǎn)幫助管理層完善內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)作用推進(jìn)內(nèi)控防范風(fēng)險(xiǎn)

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