《業(yè)務(wù)層面控制測(cè)試》PPT課件

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1、業(yè)務(wù)活動(dòng)層面控制測(cè)試——固定資產(chǎn)管理內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理部2011年6月主要內(nèi)容一、業(yè)務(wù)鏈簡(jiǎn)介二、重要風(fēng)險(xiǎn)分析三、關(guān)鍵控制分析四、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)五、典型案例主要內(nèi)容一、業(yè)務(wù)鏈簡(jiǎn)介二、重要風(fēng)險(xiǎn)分析三、關(guān)鍵控制分析四、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)五、典型案例一、業(yè)務(wù)鏈簡(jiǎn)介固定資產(chǎn)管理是指對(duì)會(huì)計(jì)核算中列入固定資產(chǎn)的資產(chǎn)自（預(yù)）轉(zhuǎn)資、折舊折耗、后續(xù)支出、使用、處置等的管理過(guò)程。轉(zhuǎn)資折舊折耗后續(xù)支出資產(chǎn)報(bào)廢財(cái)務(wù)記賬資產(chǎn)棄置資產(chǎn)清查資產(chǎn)租賃調(diào)劑與調(diào)撥資產(chǎn)處置資產(chǎn)評(píng)估主要內(nèi)容一、業(yè)務(wù)鏈簡(jiǎn)介二、重要風(fēng)險(xiǎn)分析三、關(guān)鍵控制分析四、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)五、典型案例二、重要風(fēng)險(xiǎn)分析1.轉(zhuǎn)資不及時(shí)、不準(zhǔn)確2.折舊、折耗計(jì)算不準(zhǔn)確3.資本性支出與

2、收益性支出劃分不準(zhǔn)確4.后續(xù)支出的金額不準(zhǔn)確5.資產(chǎn)租賃未經(jīng)有效審批；資產(chǎn)租賃費(fèi)用會(huì)計(jì)處理不正確6.資產(chǎn)報(bào)廢未經(jīng)有效審批7.資產(chǎn)處置的收支沒(méi)有準(zhǔn)確、及時(shí)入賬8.資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果不準(zhǔn)確、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果未及時(shí)處理或處理程序不恰當(dāng)9.資產(chǎn)評(píng)估的范圍不恰當(dāng)10.資產(chǎn)棄置費(fèi)用未按相關(guān)規(guī)定測(cè)算、計(jì)提（或調(diào)整）的棄置費(fèi)用未經(jīng)有效審批、未及時(shí)處理已報(bào)廢資產(chǎn)的棄置費(fèi)用11.AMIS系統(tǒng)相關(guān)的應(yīng)用控制風(fēng)險(xiǎn)主要內(nèi)容一、業(yè)務(wù)鏈簡(jiǎn)介二、重要風(fēng)險(xiǎn)分析三、關(guān)鍵控制分析四、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)五、案例三、關(guān)鍵控制分析1.對(duì)資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、施工情況進(jìn)行全面把握，及時(shí)進(jìn)行（預(yù)）轉(zhuǎn)資，并計(jì)提折舊折耗。2.按照系統(tǒng)要求進(jìn)行配置，并按照

3、系統(tǒng)用戶(hù)和權(quán)限管理進(jìn)行操作，避免不相容職責(zé)未分離。3.在系統(tǒng)中的操作都經(jīng)過(guò)授權(quán)，同時(shí)資產(chǎn)的增加、減少等都需要經(jīng)過(guò)有效審核。4.每月核對(duì)實(shí)物賬和財(cái)務(wù)賬是否一致，并簽字確認(rèn)，對(duì)不一致及時(shí)查找原因并進(jìn)行處理。每年按照要求開(kāi)展資產(chǎn)清查。保證賬實(shí)一致。5.根據(jù)有限授權(quán)管理資產(chǎn)處置、報(bào)廢、棄置。三、關(guān)鍵控制分析關(guān)鍵控制涉及的固定資產(chǎn)管理的重要業(yè)務(wù)流程：資產(chǎn)轉(zhuǎn)資折舊折耗后續(xù)支出資產(chǎn)租賃資產(chǎn)報(bào)廢資產(chǎn)處置資產(chǎn)清查資產(chǎn)評(píng)估資產(chǎn)棄置主要內(nèi)容一、業(yè)務(wù)鏈簡(jiǎn)介二、重要風(fēng)險(xiǎn)分析三、關(guān)鍵控制分析四、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)五、典型案例四、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)（一）通過(guò)跟單測(cè)試1.選擇一個(gè)已經(jīng)完成從轉(zhuǎn)資到處置的固定資產(chǎn)樣本進(jìn)行測(cè)試，關(guān)注五個(gè)

4、末級(jí)流程各步驟、各部門(mén)、各末級(jí)流程之間的銜接是否順暢，先后順序是否合理，是否保留了必要的實(shí)施證據(jù)；測(cè)試過(guò)程中，針對(duì)不同審批權(quán)限的事項(xiàng)，需再抽取額外的樣本，如資產(chǎn)處置，根據(jù)限上限下在合同審批、簽訂流程補(bǔ)充一個(gè)樣本。2.針對(duì)固定資產(chǎn)管理的五個(gè)末級(jí)流程，檢查相關(guān)的規(guī)章是否與流程和控制設(shè)計(jì)保持一致。3.關(guān)注設(shè)計(jì)和執(zhí)行中是否滿(mǎn)足不相容職責(zé)分離，如申請(qǐng)與審批，應(yīng)用系統(tǒng)管理員與資產(chǎn)管理崗等。四、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)（二）通過(guò)關(guān)鍵控制測(cè)試1.測(cè)試關(guān)注適用于被測(cè)試單位的關(guān)鍵控制是否選用，風(fēng)險(xiǎn)和控制是否對(duì)應(yīng)，如存在差異。2.在樣本總體的確定上，應(yīng)以控制為基礎(chǔ)，而非以實(shí)施證據(jù)為基礎(chǔ)，如資產(chǎn)清查，應(yīng)以所有資產(chǎn)的清查為樣

5、本總體，不是以資產(chǎn)清查為樣本總體。3.在樣本的選擇上，應(yīng)先關(guān)注樣本的完整性，再根據(jù)區(qū)分固定資產(chǎn)的類(lèi)別、金額、時(shí)間段等因素進(jìn)行多方位選擇，以此來(lái)驗(yàn)證流程設(shè)計(jì)的有效性和執(zhí)行的有效性。四、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)（二）通過(guò)關(guān)鍵控制測(cè)試4.在具體控制測(cè)試中，需要重點(diǎn)關(guān)注：符合固定資產(chǎn)條件，達(dá)到可使用狀態(tài)的資產(chǎn)是否及時(shí)轉(zhuǎn)資，相關(guān)的記錄是否及時(shí)錄入系統(tǒng)中，并經(jīng)有效復(fù)核。相關(guān)折舊計(jì)提是否準(zhǔn)確，補(bǔ)提折舊是否得到有效審批并及時(shí)進(jìn)行、準(zhǔn)確賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出中的核算是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，資本性支出和收益性支出劃分是否準(zhǔn)確。四、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)（二）通過(guò)關(guān)鍵控制測(cè)試4.在具體控制測(cè)試中，需要重點(diǎn)關(guān)注：固定資產(chǎn)對(duì)外出

6、租是否經(jīng)有效審批，是否與有限授權(quán)保持一致，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理是否及時(shí)，是否存在截止性問(wèn)題。固定資產(chǎn)的報(bào)廢、處置、棄置、評(píng)估是否經(jīng)有效審批，相關(guān)結(jié)果是否及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)部門(mén)是否按照要求，每月進(jìn)行固定資產(chǎn)實(shí)物賬與實(shí)物、實(shí)物賬和財(cái)務(wù)賬核對(duì)，核對(duì)數(shù)據(jù)是否一致，是否保留實(shí)施證據(jù)。主要內(nèi)容一、業(yè)務(wù)鏈簡(jiǎn)介二、重要風(fēng)險(xiǎn)分析三、關(guān)鍵控制分析四、測(cè)試關(guān)注要點(diǎn)五、典型案例五、典型案例典型案例1：某單位擴(kuò)建工程均已于2009年12月20日通過(guò)工程決算審查，2010年5月進(jìn)行竣工驗(yàn)收，但截止到測(cè)試日以上項(xiàng)目仍未進(jìn)行轉(zhuǎn)資。某單位采購(gòu)計(jì)算機(jī)存在轉(zhuǎn)資不及時(shí)。某單位催化煙氣脫硫除塵項(xiàng)目2個(gè)子項(xiàng)2007年已施工完成，

7、目前已交付運(yùn)行，但2009年9月確認(rèn)在建工程成本后，一直未轉(zhuǎn)資或預(yù)轉(zhuǎn)資。某單位采購(gòu)2輛盧森寶亞泡沫消防車(chē)，于2009年到貨并已交付使用，但由于發(fā)票未到，一直未正式轉(zhuǎn)資或預(yù)轉(zhuǎn)資。某單位由于轉(zhuǎn)資單據(jù)單據(jù)移交不及時(shí)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部對(duì)非安裝設(shè)備未在驗(yàn)收當(dāng)月轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。五、典型案例典型案例2：某單位2009年簽訂節(jié)能設(shè)備租賃合同，設(shè)備金額1186萬(wàn)元，合同第六款約定合同期滿(mǎn)，設(shè)備歸單位所有。但該單位沒(méi)有將此設(shè)備按照融資租入固定資產(chǎn)列入資產(chǎn)帳中，