《債務(wù)資本》PPT課件

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1、掌握銀行借款會(huì)計(jì)核算掌握應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)核算掌握應(yīng)付票據(jù)會(huì)計(jì)核算掌握預(yù)收賬款會(huì)計(jì)核算掌握應(yīng)付職工薪酬會(huì)計(jì)核算掌握應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)核算掌握應(yīng)付債券會(huì)計(jì)核算學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)目的與要求教學(xué)重點(diǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付債券教學(xué)難點(diǎn)增值稅業(yè)務(wù)實(shí)際利率法下債券利息的攤銷教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)一、銀行信用債務(wù)資本1.短期借款(1)定義將在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。(2)分類應(yīng)付金額確定的流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付金額視情況而定的流動(dòng)負(fù)債因或有事項(xiàng)而需要確認(rèn)的流動(dòng)負(fù)債除了用資產(chǎn)、提供勞務(wù)償還外，還可舉借新的負(fù)債來清償。一、銀行信用債務(wù)資本取得短期借款借款利息的處理償還借：銀行存款

2、貸：短期借款利息不大或按月支付借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款借：短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款利息較大用預(yù)提的方式借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息借：短期借款應(yīng)付利息貸：銀行存款一、銀行信用債務(wù)資本2.長期負(fù)債(1)定義長期負(fù)債是指償還期在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的負(fù)債。(2)長期負(fù)債特點(diǎn)期限長金額大還款方式多樣一、銀行信用債務(wù)資本業(yè)務(wù)借方貸方取得時(shí)銀行存款長期借款借或貸：長期借款——利息調(diào)整計(jì)息時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）長期借款借或貸：長期借款——利息調(diào)整二、商業(yè)信用債務(wù)資本1.應(yīng)付票據(jù)簽發(fā)票據(jù)時(shí)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)

3、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款票據(jù)到期時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款（如期清償）短期借款（銀行承兌匯票無力清償）二、商業(yè)信用債務(wù)資本2.應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)借方貸方材料、商品入庫材料采購應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)付賬款接受勞務(wù)生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用應(yīng)付賬款支付應(yīng)付賬款銀行存款應(yīng)付票據(jù)劃轉(zhuǎn)或無法支付應(yīng)付賬款營業(yè)外收入二、商業(yè)信用債務(wù)資本3.預(yù)收賬款業(yè)務(wù)借方貸方預(yù)收款項(xiàng)銀行存款預(yù)收賬款銷售實(shí)現(xiàn)預(yù)收賬款主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）對(duì)方補(bǔ)付銀行存款預(yù)收賬款三、其他信用債務(wù)資本1.應(yīng)付職工薪酬(1)定義是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。包括：職

4、工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼職工福利費(fèi)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)非貨幣性福利因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出三、其他信用債務(wù)資本(2)職工薪酬的核算原則應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)的職工工資，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工工資，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本其他職工工資，計(jì)入當(dāng)期損益三、其他信用債務(wù)資本(3)職工薪酬的賬務(wù)處理計(jì)提職工薪酬的賬務(wù)處理借方內(nèi)容生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)人員和輔助生產(chǎn)人員薪酬制造費(fèi)用生產(chǎn)車間管理人員薪酬管理費(fèi)用企業(yè)管理人員的薪酬、解除勞動(dòng)關(guān)

5、系給予的補(bǔ)償銷售費(fèi)用專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬在建工程在建工程項(xiàng)目建設(shè)人員薪酬研發(fā)支出研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬三、其他信用債務(wù)資本發(fā)放職工薪酬的賬務(wù)處理貨幣性薪酬發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅非貨幣性薪酬發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（銷項(xiàng)稅額）三、其他信用債務(wù)資本2.應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算的主要稅費(fèi)：增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。——《會(huì)計(jì)學(xué)》課程中主要講解增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的會(huì)計(jì)核

6、算三、其他信用債務(wù)資本3.應(yīng)交增值稅核算（1）賬戶設(shè)置一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置以下專欄進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出已交稅金本部分以增值稅一般納稅人核算為主，具體計(jì)算方法可參見稅法相關(guān)教材。三、其他信用債務(wù)資本（2）應(yīng)交增值稅的計(jì)算應(yīng)交增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷售額＋當(dāng)期視同銷售金額＋價(jià)外費(fèi)用）×適用稅率當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額A1+A2+A3+A4+A5A1—購買存貨增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額A2—進(jìn)口存貨從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增稅額A3—運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票（含稅價(jià)）依7%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額（注意：運(yùn)費(fèi)只能是購買方支付的

7、才能扣稅）A4—購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購憑證上注明的買價(jià)依13%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額A5—購進(jìn)廢舊物資收購憑證金額依10%扣除率結(jié)算的進(jìn)項(xiàng)稅額三、其他信用債務(wù)資本（3）應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理外購原材料借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款銷售產(chǎn)品借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）交納本期應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款外購原材料用途發(fā)生改變時(shí)借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）三、其他信用債務(wù)資本4.應(yīng)交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理（1）消費(fèi)稅的計(jì)算從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=銷售額×稅