機構(gòu)大小非減持專題報告

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1、企業(yè)大小非減持“非”是指非流通股，人們將持股在5%以上的非流通股份稱為“大非”，將持股在5%以下的非流通股份稱為“小非”，非流通股可以流通后，大小非就會通過各種方式拋售套現(xiàn)，這種行為即稱為“大小非減持”。http://www.yxlww.com企業(yè)大小非減持好處政府稅收1優(yōu)化資源配置2擴大當(dāng)?shù)亟鹑诖婵?地方招商引資4企業(yè)大小非減持稅收政策對于機構(gòu)、企業(yè)，都應(yīng)該按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定進行納稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。重慶企業(yè)所得稅為15%，相對其他地區(qū)比較而言有10%的優(yōu)勢。大小非減持政策依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓

2、上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告》【2011】39號《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知國稅發(fā)[2008]28號企業(yè)到忠縣減持股份方案方案A:公司整體注冊方案B:注冊分公司大小非減持更改注冊地或注冊分公司納稅返稅基本流程機構(gòu)A方案：整體注冊（全國模式）抵扣15%A*（1-15%）機構(gòu)減持總額A國稅60%占總減持額12.75%地稅40%占總減持額8.5%省市級0%縣級100%=8.5%應(yīng)納稅基數(shù)A*85%*25%＝21.25%占總減持額0忠縣稅收優(yōu)惠70%起忠縣稅收優(yōu)惠5.95%企業(yè)留存：15%+63.75%+

3、5.95%=84.7%避稅：企業(yè)所得稅優(yōu)惠0+5.95%=5.95%機構(gòu)A方案：整體注冊（忠縣模式）抵扣15%A*（1-15%）機構(gòu)減持總額A國稅60%占總減持額7.65%地稅40%占總減持額5.1%省市級0%縣級100%=5.1%應(yīng)納稅基數(shù)A*85%*15%＝12.75%占總減持額0忠縣稅收優(yōu)惠70%起忠縣稅收優(yōu)惠3.57%企業(yè)留存：15%+72.25%+3.57%=90.82%避稅：西部大開發(fā)+庫區(qū)優(yōu)惠所得稅（25%-15%）10%+3.57%=13.57%比全國模式：多優(yōu)惠7.62%機構(gòu)B方案：注冊分公司（忠縣）抵扣15%A*（1-15%

4、）機構(gòu)減持總額A國稅60%占總減持額3.825%地稅40%占總減持額2.55%省市級0%縣級100%=2.55%應(yīng)納稅基數(shù)A*85%*15%*50%＝6.375%占總減持額0忠縣稅收優(yōu)惠70%起忠縣稅收優(yōu)惠1.785%企業(yè)留存：50+42.5+1.785=94.285%避稅：0+1.785%案例分析（1）假如某企業(yè)進行大小非減持總金額為1000萬元（全國模式）企業(yè)所得稅：1000*（1-15%）*25%=212.5萬企業(yè)留存利潤：150+637.5=787.5萬如果該企業(yè)來到忠縣大小非減持（忠縣模式）企業(yè)所得稅：西部大開發(fā)+庫區(qū)優(yōu)惠1000*（

5、1-15）*15%=127.5萬地方稅收：127.5*40%=51萬忠縣稅收補貼返額70%：51*70%=35.7萬企業(yè)實際繳納稅款：127.5-35.7=91.8萬企業(yè)留存利潤：150+722.5+35.7=908.2同等條件下，企業(yè)將享受120.7萬元的優(yōu)惠案例分析（2）假設(shè)該企業(yè)在忠縣注冊分公司進行大小非減持，存在是否總公司和分公司分繳稅款的情況。（需稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定）如果減持1000萬元按照各繳納50%的比例計算：該公司在忠縣優(yōu)惠的稅款為：1000*50%*（1-15）*15%*40%*70%）=17.85萬在外地納稅款為：500*（1-1

6、5%）*25%=106.25萬總部+分公司合計繳稅：17.85+106.25=124.1企業(yè)實際留存（75+361.25+17.85）+（75+318.75）=454.1+393.75=847.85萬關(guān)于企業(yè)所得稅代扣代繳的問題代扣代繳企業(yè)所得稅一般是因為稅收的屬地原則，導(dǎo)致納稅企業(yè)跨區(qū)域發(fā)生納稅義務(wù)后由發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)直接按一定比率代扣代繳其相關(guān)費金的一種行為（包括企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等）?；氐阶缘睾蟛挥迷倬痛斯P業(yè)務(wù)繳納相關(guān)稅費了。忠縣政府關(guān)于國泰君安大小非減持協(xié)調(diào)會一、忠縣政府為促進國泰君安證券大小非減持，專門召開部門協(xié)調(diào)會（2012年2月7

7、日周二忠縣政府3樓1號會議室）二、參會領(lǐng)導(dǎo)：毛國強縣長（分管金融）三、參會機構(gòu)：忠縣招商辦忠縣地稅局忠縣國稅局忠縣財政局忠縣工商局忠縣政府辦公室國泰君安證券（王歡主講雍勇秦原）四、同意按照招商引資協(xié)議兌現(xiàn)相關(guān)優(yōu)惠政策，形成長效文件忠縣機構(gòu)大小非減持的優(yōu)惠匯總一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠將享受西部大開發(fā)和三峽庫區(qū)優(yōu)惠企業(yè)所得稅率15%（全國通用企業(yè)所得稅率為25%）享受優(yōu)惠稅率前提（符合國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄）機構(gòu)到忠縣減持大小非比全國優(yōu)惠：25%-15%==10%（這個直接10%是很大的數(shù)字，不要小視?。﹥身椇嫌嫞簷C構(gòu)合理避稅二、企業(yè)所得稅地方實得部分

8、70%獎勵三、忠縣工商、稅務(wù)、財政將為機構(gòu)減持提供統(tǒng)一步調(diào)報務(wù)四、國泰君安證券將為你提供系列服務(wù)，免除機構(gòu)舟車勞頓。機構(gòu)大小非減持可能遇到的問題一、機