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《主營業(yè)務收入審計實訓項目》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、主營業(yè)務收入審計實訓項目實訓目的：通過閱讀實訓資料，熟悉銷售業(yè)務中收入確認以及查證，并編制收入審計相關底稿。實訓資料：晉美公司系公開發(fā)行A股的上市公司，主要經(jīng)營計算機硬件的開發(fā)、集成與銷售，其主要業(yè)務流程通常為：向客戶提供技術建議書——簽署銷售合同——結(jié)合庫存情況備貨——委托貨運公司送貨——安裝驗收——根據(jù)安裝驗收報告開具發(fā)票并確認收入。注冊會計師于2008年年初對晉美公司2007年度會計報表進行審計。經(jīng)初步了解，晉美公司2007年度的經(jīng)營形式、管理及經(jīng)營機構(gòu)與2006年比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。晉
2、美公司2007年度未審利潤表及2006年度已審利潤表如下：單位：萬元項目2007年度（未審數(shù)）2006年度（審定數(shù)）一、營業(yè)收入10430058900減：營業(yè)成本9185453599營業(yè)稅費560350營業(yè)費用28001610管理費用23803260財務費用180150加：投資凈收益4056二、營業(yè)利潤6575(13)加：營業(yè)外收入1080150減：營業(yè)外支出260300三、利潤總額7395(163)減：所得稅（33%）800四、凈利潤6595(163)晉美公司2007年度1—12月主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本列示如
3、下：單位：萬元月份主營業(yè)務收入（未審數(shù)）主營業(yè)務成本（未審數(shù)）17800756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121890015139合計10430091845注冊會計師在實施實質(zhì)性測試程序時，抽查到以下銷售業(yè)務：1.銷售給A公司硬件計936萬元（含稅，增值稅率17%），相關合同約定：簽訂合同后支付100萬元，出具安裝驗收報告后支付200萬元，試運行一個月并終驗合
4、同后支付636萬元，交貨日期為2007年11月20日。實際執(zhí)行情況是：晉美公司于2007年11月15日發(fā)貨，經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗收報告日期為2007年12月25日，發(fā)票日期為2007年12月25日。截止2007年12月31日，晉美公司已經(jīng)收取貨款300萬元，確認2007年度該項銷售收入800萬元。2.銷售給B公司硬件計1170萬元（含稅，增值稅率17%）。相關合同約定：簽訂合同后支付300萬元，出具安裝驗收報告后支付870萬元，交貨日期為2007年12月26日。實際執(zhí)行情況是：經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗收報告日期為2
5、007年12月29日，發(fā)票日期為2007年12月29日。截至2007年12月31日，晉美公司已經(jīng)收取貨款1170萬元，并確認2007年度該項銷售收入1000萬元。注冊會計師在審計時，未取得該項銷售業(yè)務的發(fā)貨單據(jù)，晉美公司解釋的理由為供貨單位接收晉美公司指令直接將貨物發(fā)運至B公司。3.銷售給再集成商C公司硬件計1755萬元（含稅，增值稅率17%）。相關合同約定：該批貨物直接發(fā)運至C公司的客戶D公司，安裝調(diào)試由C公司負責；C公司在簽訂合同后支付200萬元，剩余貨款15555萬元在C公司收取D公司貨款后一次性支付。實際執(zhí)
6、行情況是：晉美公司于2007年12月18日發(fā)貨，發(fā)票日期為2007年12月18日，無安裝驗收報告。截至2007年12月31日，晉美公司已經(jīng)收取貨款200萬元，確認2007年度該項銷售收入1500萬元。4.銷售給F公司硬件計1287萬元（含稅，增值稅率為17%）。相關合同約定：簽訂合同后支付300萬元，貨物發(fā)出后支付987萬元，交貨日期為2007年11月28日。實際執(zhí)行中，晉美公司于2007年12月29日向F公司開具發(fā)票。截至2007年12月31日，晉美公司已經(jīng)收取貨款300萬元，確認該項銷售收入1100萬元。注冊會
7、計師在審計中注意到，上述貨物尚存放在晉美公司倉庫，晉美公司為此提供了一份F公司2007年11月28日的傳真，內(nèi)容為：“由于本公司原因，自貴公司購進的硬件暫存貴公司，貨物的所有權(quán)即日起轉(zhuǎn)移至本公司。”5.銷售給控股股東G公司硬件計3510萬元（含稅，增值稅率17%）。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗收報告、銷售合同核對后無異常，貨款已于2007年12月全部收到。2007年度，晉美公司確認該項銷售收入3000萬元，銷售成本1800萬元。2007年度，同類硬件主要銷售給非關聯(lián)方，其加權(quán)平均毛利率為10%。6.銷售給H公司硬件計216
8、0萬元（含稅，增值稅率17%）。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗收報告、銷售合同核對后無異常。截至2007年12月31日，已收到貨款1000萬元，尚有1106萬元貨款未收到。2007年度，晉美公司確認該項銷售收入1800萬元。注冊會計師在對應收H公司1106萬元款項進行函證時，H公司回函表示已經(jīng)退貨。經(jīng)檢查，晉美公司已于2008年5月10日沖減了當月銷售收入1800萬元
