《長(zhǎng)期債權(quán)投資》PPT課件

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1、第四節(jié)長(zhǎng)期債權(quán)投資一、長(zhǎng)期債權(quán)投資的取得二、長(zhǎng)期債權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整三、長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末計(jì)價(jià)四、長(zhǎng)期債權(quán)投資的處置賬戶設(shè)置1501持有至到期投資1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備1501持有至到期投資持有至到期投資核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。持有至到期投資可按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。二、本科目可按持有至到期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。三、資

2、產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。持有至到期投資一、概述1、含義持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。持有至到期投資，也就是準(zhǔn)備持有到期的長(zhǎng)期債券投資。概述2、債券的分類（1）按發(fā)行者劃分債券按發(fā)行者劃

3、分，可分為國(guó)家債券、金融債券和公司債券三類。（2）按付息方式劃分債券按付息方式劃分，可分為一次付息債券和分期付息債券兩類。3、特點(diǎn)持有至到期投資采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。二、持有至到期投資的核算原則持有至到期投資，采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（一）核算科目持有至到期投資——成本——利息調(diào)整——應(yīng)計(jì)利息面值溢折價(jià)未到期利息（二）賬務(wù)處理環(huán)節(jié)持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理環(huán)節(jié)主要有三個(gè)：1、取得投資時(shí)2、期末：（1）計(jì)息；（2）減值3、處置時(shí)（1）到期收回；（2）出售；（3）重分類。（一）實(shí)際支付的價(jià)款中包含的利息企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)

4、按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。1、取得時(shí)借：持有至到期投資——成本應(yīng)收利息持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息持有至到期投資——利息調(diào)整貸：銀行存款面值已到期但尚未領(lǐng)取的利息發(fā)行日~購(gòu)買(mǎi)日的利息差額（含交易費(fèi)用）（此處假設(shè)在借方）稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)債券時(shí)所支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用通過(guò)“持有至到期投資—利息調(diào)整”核算，在購(gòu)買(mǎi)日至到期日之間分期進(jìn)行攤銷(xiāo)。例4-27：J公司

5、2000年08月01日用10.7萬(wàn)元購(gòu)入新業(yè)公司2000年01月01日發(fā)行的3年期債券100張，面值1000元，票面利率12%，每半年付息一次。借：持有至到期投資—新業(yè)公司（成本）10持有至到期投資—新業(yè)公司（應(yīng)計(jì)利息)0.1應(yīng)收利息0.6貸：銀行存款10.7例4-27：J公司2000年08月01日用10.8萬(wàn)元購(gòu)入新業(yè)公司2000年01月01日發(fā)行的3年期債券100張，面值1000元，票面利率12%，每半年付息一次。借：持有至到期投資—新業(yè)公司（成本）10持有至到期投資—新業(yè)公司（應(yīng)計(jì)利息)0.1持有至到期投資-新業(yè)公司（利息調(diào)

6、整）0.1應(yīng)收利息0.6貸：銀行存款10.8例4-27：J公司2000年08月01日用10.6萬(wàn)元購(gòu)入新業(yè)公司2000年01月01日發(fā)行的3年期債券100張，面值1000元，票面利率12%，每半年付息一次。借：持有至到期投資—新業(yè)公司（成本）10持有至到期投資—新業(yè)公司（應(yīng)計(jì)利息)0.1應(yīng)收利息0.6貸：持有至到期投資-新業(yè)公司（利息調(diào)整）0.1銀行存款10.6例4-28：J公司2000年08月01日用10.7萬(wàn)元購(gòu)入新業(yè)公司2000年01月01日發(fā)行的3年期債券100張，面值1000元，票面利率12%，債券為到期一次性還本付息的

7、債券。借：持有至到期投資—新業(yè)公司（成本）100000持有至到期投資—新業(yè)公司（應(yīng)計(jì)利息）7000貸：銀行存款107000例4-28：J公司2000年08月01日用10.8萬(wàn)元購(gòu)入新業(yè)公司2000年01月01日發(fā)行的3年期債券100張，面值1000元，票面利率12%，債券為到期一次性還本付息的債券。借：持有至到期投資—新業(yè)公司（成本）100000持有至到期投資—新業(yè)公司（應(yīng)計(jì)利息）7000持有至到期投資—新業(yè)公司(利息調(diào)整）1000貸：銀行存款108000例4-28：J公司2000年08月01日用10.6萬(wàn)元購(gòu)入新業(yè)公司2000年

8、01月01日發(fā)行的3年期債券100張，面值1000元，票面利率12%，債券為到期一次性還本付息的債券。借：持有至到期投資—新業(yè)公司（成本）100000持有至到期投資—新業(yè)公司（應(yīng)計(jì)利息）7000貸：持有至到期投資—新業(yè)公司(利息調(diào)整）1000銀行存