長期債權(quán)與股權(quán)的投資.ppt

《長期債權(quán)與股權(quán)的投資.ppt》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在PPT專區(qū)-天天文庫。

1、投資第一節(jié)投資的性質(zhì)與分類第二節(jié)短期投資及其減值準(zhǔn)備第三節(jié)長期債權(quán)投資第四節(jié)長期股權(quán)投資第五節(jié)長期投資的減值準(zhǔn)備第一節(jié)投資的性質(zhì)與分類一、投資的性質(zhì)投資是指企業(yè)為通過分配來增加財(cái)富或?yàn)橹\求其他利益而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。投資的最終目的是為了獲取經(jīng)濟(jì)利益，其特點(diǎn)：投資是以讓渡其他資產(chǎn)而換取的另一項(xiàng)資產(chǎn)。投資為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益，與其他資產(chǎn)為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益在形式上有所不同。二、投資的分類按照投資的變現(xiàn)能力及投資目的分類短期投資短期投資是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年的投資，包括短期股票投資、短期債券投資和短期其他投資。具備兩個(gè)條件：1.公開上市交易，并且有明

2、確的市價(jià)。2.剩余資金的存放形式。長期投資長期投資的目的不是為了資金的短期調(diào)度和利用，而通常是為了控制其他企業(yè)，意圖取得壟斷優(yōu)勢，控制被投資企業(yè)的重大經(jīng)營決策，最終是為了取得更大的投資收益。短期投資和長期投資，不只是持有時(shí)間的長短，而且要看投資的目的。按照投資的對象分類債權(quán)性投資權(quán)益性投資混合性投資第八章投資第二節(jié)短期投資及其減值準(zhǔn)備一、短期投資初始投資成本的確認(rèn)及入賬短期投資取得時(shí)的初始投資成本是指企業(yè)為取得投資時(shí)實(shí)際支付的全部價(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，而實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或?qū)嶋H支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息應(yīng)作為應(yīng)收

3、項(xiàng)目單獨(dú)核算，不應(yīng)計(jì)入投資成本。短期股票投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利是指購入短期投資時(shí)支付的價(jià)款中所墊付的、被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,不包括股票股利。購入短期股票支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取現(xiàn)金股利作為其他應(yīng)收款處理；購入短期股票支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的股票股利則包含在投資的初始成本中。購入短期債券支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息作為應(yīng)收利息處理；購入作為短期投資的債券實(shí)際支付的全部價(jià)款中包含的尚未到期的債券利息,包含在投資的初始成本中。二、短期投資現(xiàn)金股利和利息的核算短期投資的現(xiàn)金股利和利息按以下規(guī)定處理:短期投資持

4、有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息除取得時(shí)已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息外,以實(shí)際收到時(shí)作為初始投資成本的收回并沖減短期投資賬面價(jià)值。短期投資取得時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,以實(shí)際收到時(shí)沖減已記錄的應(yīng)收股利或應(yīng)收利息,不沖減短期投資的賬面價(jià)值。三、短期投資的期末計(jì)價(jià)成本法成本法是指短期投資在期末資產(chǎn)負(fù)債表上的價(jià)值按短期投資賬面上的余額來確定，而不考慮市價(jià)的變動(dòng)。市價(jià)法在市價(jià)法下，短期投資在期末資產(chǎn)負(fù)債表上的價(jià)值按期末市價(jià)來確定。這種方法，能客觀反映短期投資期末的現(xiàn)行價(jià)值，可對正確評(píng)價(jià)公司的短期償債能力提供更有用的信息。成本與市價(jià)孰低法市

5、價(jià)是指在證券市場上掛牌的交易價(jià)格，在具體計(jì)算時(shí)應(yīng)按期末證券市場上的收盤價(jià)格作為市價(jià)。根據(jù)我國投資會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，采用成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)時(shí)，企業(yè)可根據(jù)具體情況，分別采用按投資總體、投資類別或單項(xiàng)投資計(jì)算，并確定計(jì)提的跌價(jià)損失準(zhǔn)備。如果某項(xiàng)短期投資比重較大（如占整個(gè)短期投資１０%以上），則應(yīng)按單項(xiàng)投資為基礎(chǔ)計(jì)算并確定計(jì)提的跌價(jià)損失準(zhǔn)備。計(jì)提的跌價(jià)損失準(zhǔn)備，可設(shè)置“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。該科目為“短期投資”的調(diào)整科目，貸方登記當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的市價(jià)低于成本的損失準(zhǔn)備額，借方登記由于市價(jià)回升而轉(zhuǎn)銷的損失準(zhǔn)備額，期末余額在貸方，在資產(chǎn)負(fù)債表上，列示為短期投資的減項(xiàng)。四、短期投資損益的確認(rèn)及短

6、期投資的處置成本與市價(jià)孰低法下，除短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備按單項(xiàng)投資計(jì)算提取外，不同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備待期末時(shí)再予以調(diào)整。若部分處置某項(xiàng)短期投資，應(yīng)按該項(xiàng)投資的總平均成本確定其處置部分的成本，并按處置比例相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已單項(xiàng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。第三節(jié)長期債權(quán)投資一、長期債權(quán)投資初始投資成本的確定和入賬長期債權(quán)投資初始投資成本包括取得長期債權(quán)投資時(shí)支付的全部價(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。取得債券時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中含有已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算；實(shí)際支付的價(jià)款中含有尚未到期的利息構(gòu)成初始投資成本，在長期股權(quán)投資中單獨(dú)核算。企業(yè)購買的分期付息、到期還本的債

7、券，實(shí)際支付的價(jià)款中包含尚未到期的債券利息，也構(gòu)成長期債權(quán)投資的初始投資成本。企業(yè)為取得債權(quán)投資所發(fā)生的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，如果數(shù)額不大的，可于購買時(shí)一次計(jì)入投資損益；當(dāng)金額較大時(shí)，應(yīng)計(jì)入初始投資成本，并單獨(dú)核算,并于購買債券后至到期前的期間內(nèi)在確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)予以攤銷，計(jì)入當(dāng)期投資損益。尚未攤銷的相關(guān)費(fèi)用,應(yīng)在“長期債權(quán)投資”科目中設(shè)置“債券費(fèi)用”明細(xì)科目單獨(dú)核算。面值購入溢價(jià)購入折價(jià)購入二、債券溢價(jià)與折價(jià)攤銷及投資收益