企業(yè)上市-上市公司財(cái)務(wù)專題培訓(xùn)

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1、擬上市公司IPO財(cái)務(wù)專題培訓(xùn)二〇一〇年十月目錄1.IPO發(fā)行條件2.與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的申報(bào)材料3.財(cái)務(wù)信息編制和披露4.企業(yè)內(nèi)部控制5.證監(jiān)會(huì)審核關(guān)注問(wèn)題IPO發(fā)行條件首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的條件有哪些?主體資格：股份有限公司、持續(xù)經(jīng)營(yíng)3年以上等；獨(dú)立性：資產(chǎn)完整，業(yè)務(wù)及人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)獨(dú)立；規(guī)范運(yùn)行：完善的公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制制度等；財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)：本次培訓(xùn)目的；募集資金運(yùn)用：用于主營(yíng)業(yè)務(wù)，與現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、技術(shù)水平和管理能力等相適應(yīng)，專項(xiàng)存儲(chǔ)等；IPO發(fā)行條件—財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)主板（中小板）創(chuàng)業(yè)板凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入（1）凈利潤(rùn)最近三年均為正且累計(jì)超過(guò)30

2、00萬(wàn)元；（2）最近三年?duì)I業(yè)收入累計(jì)超過(guò)3億元，或最近三年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~累計(jì)超過(guò)5000萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)一：最近兩年盈利，且最近兩年凈利潤(rùn)累計(jì)不少于1000萬(wàn)元；標(biāo)準(zhǔn)二：最近一年盈利，凈利潤(rùn)不少于500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入不少于5000萬(wàn)元，最近兩年的營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率均不低于30%；標(biāo)準(zhǔn)一和標(biāo)準(zhǔn)二達(dá)到任意一項(xiàng)即可。無(wú)形資產(chǎn)占凈資產(chǎn)的比例最近一期無(wú)形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)比例不高于20％按照新《公司法》實(shí)施，沒(méi)有對(duì)此作出特別規(guī)定股本總額發(fā)行前股本總額不低于3000萬(wàn)發(fā)行后股本總額不低于3000萬(wàn)可分配利潤(rùn)最近一期不存在未彌補(bǔ)虧損最近一期不存在

3、未彌補(bǔ)虧損凈資產(chǎn)無(wú)發(fā)行前凈資產(chǎn)不少于2000萬(wàn)元注：凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計(jì)算依據(jù)。財(cái)務(wù)規(guī)范IPO發(fā)行條件—財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；依法納稅，各項(xiàng)稅收優(yōu)惠符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。經(jīng)營(yíng)成果對(duì)稅收優(yōu)惠不存在嚴(yán)重依賴；不存在重大償債風(fēng)險(xiǎn)，不存在影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)的擔(dān)保、訴訟以及仲裁等重大或有事項(xiàng)；內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的（創(chuàng)業(yè)板：內(nèi)部控制制度健全且被有效執(zhí)行，能夠合理保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

4、的合法性、營(yíng)運(yùn)的效率與效果），并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告；《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》等；企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、準(zhǔn)則解釋、專家工作組意見(jiàn)等；《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等；IPO發(fā)行條件—財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)資產(chǎn)質(zhì)量良好，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理，盈利能力較強(qiáng)，現(xiàn)金流量正常。編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)；在進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎；對(duì)相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)選用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更；應(yīng)完整披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系并按重要性原則恰當(dāng)披露關(guān)聯(lián)交易。關(guān)聯(lián)交易價(jià)格公允，不存在通過(guò)關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)的情形。申報(bào)文件中不得有下列情形：故意遺漏或虛構(gòu)交易

5、、事項(xiàng)或者其他重要信息；濫用會(huì)計(jì)政策或者會(huì)計(jì)估計(jì)；操縱、偽造或篡改編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或者相關(guān)憑證；主板（中小板）IPO發(fā)行條件—財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)具有嚴(yán)格的資金管理制度，不存在資金被控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)以借款、代償債務(wù)、代墊款項(xiàng)或者其他方式占用的情形。公司章程已明確對(duì)外擔(dān)保的審批權(quán)限和審議程序，不存在為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)進(jìn)行違規(guī)擔(dān)保的情形；與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，以及嚴(yán)重影響公司獨(dú)立性或者顯失公允的關(guān)聯(lián)交易。創(chuàng)業(yè)板持續(xù)盈利IPO發(fā)行條件—財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)行業(yè)地位或所處行業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境已經(jīng)或者將發(fā)

6、生重大變化，并對(duì)持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響；最近1年的營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)對(duì)關(guān)聯(lián)方或者存在重大不確定性的客戶存在重大依賴；最近1年的凈利潤(rùn)主要來(lái)自合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍以外的投資收益；其他可能對(duì)持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響的情形。應(yīng)當(dāng)具有持續(xù)盈利能力，不存在以下情形：經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對(duì)持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響；目錄1.IPO發(fā)行條件2.與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的申報(bào)材料3.財(cái)務(wù)信息編制和披露4.企業(yè)內(nèi)部控制5.證監(jiān)會(huì)審核關(guān)注問(wèn)題與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的申報(bào)材料原始財(cái)務(wù)報(bào)表；原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異比較表；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)差異情況出具的意見(jiàn)

7、；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料（最近三年）納稅情況（最近三年及一期）所得稅納稅申報(bào)表（含子公司，下同）；稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼的證明文件；主要稅種納稅情況的說(shuō)明及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的意見(jiàn)；主管稅收征管機(jī)構(gòu)出具的最近三年及一期發(fā)行人納稅情況的證明；財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告（最近三年及一期，下同）；盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及其審核報(bào)告；內(nèi)部控制鑒證報(bào)告；經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師核驗(yàn)的非經(jīng)常性損益明細(xì)表；會(huì)計(jì)師關(guān)于本次發(fā)行的文件重大事項(xiàng)提示、風(fēng)險(xiǎn)因素、關(guān)聯(lián)交易、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與管理層分析、募集資金運(yùn)用、股利分配政策等章節(jié)；招股說(shuō)明書與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的申報(bào)材料設(shè)立時(shí)和最近三年及一期（含土地評(píng)估報(bào)告）；資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告歷次驗(yàn)資報(bào)告

8、自股份有限公司成立以來(lái)的歷次驗(yàn)資報(bào)告；