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1、【MeiWei_81-優(yōu)質(zhì)適用文檔】1.某集團(tuán)公司自20KK年開始用備抵法核算壞賬,且20KK,20KK,20KK年集團(tuán)內(nèi)部未發(fā)生壞賬,有關(guān)資料如下:年份內(nèi)部應(yīng)收賬款年末余額計(jì)提壞賬比例20KK20KK05%20KK300005%20KK400003%要求:編制20KK,20KK,20KK年集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)抵消分錄。答案:20KK年:借:應(yīng)付賬款20KK0貸:應(yīng)收賬款20KK0借:壞賬準(zhǔn)備1000貸:資產(chǎn)減值損失100020KK年:借:應(yīng)付賬款30000貸:應(yīng)收賬款30000借:壞賬準(zhǔn)備1500貸:期初未分配利潤500資產(chǎn)減值損失100020KK年:借:應(yīng)付賬款40000貸:
2、應(yīng)收賬款40000借:壞賬準(zhǔn)備1200資產(chǎn)減值損失300貸:期初未分配利潤15002.甲公司為乙公司的母公司,20KK年兩公司間發(fā)生的內(nèi)部交易為:(1)乙公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給甲公司,成本為80萬,售價(jià)為100萬元,增值稅率為17%,貨款尚未結(jié)清,甲公司本年售出60%。(2)甲公司6月份將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司作為固定資產(chǎn),產(chǎn)品的成本為40萬元,售價(jià)為50萬元,乙公司預(yù)計(jì)使用10年,報(bào)廢時(shí)無殘值。要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制合并報(bào)表的抵消會計(jì)分錄答案:(1)借:營業(yè)收入100貸:營業(yè)成本100借:營業(yè)成本8貸:存貨8借:應(yīng)付賬款117貸:應(yīng)收賬款117(2)借:營業(yè)收入50貸:營業(yè)成
3、本40固定資產(chǎn)10借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊0.5(10/10×6/12=0.5)貸:管理費(fèi)用0.54.A公司在20KK年初取得B公司80%的股份,當(dāng)時(shí)B公司的“實(shí)收資本”賬戶余額為500萬元,“資本公積”賬戶余額為300萬元。A公司的初始投資成本為700萬元。B公司20KK年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元,按凈利潤的1【MeiWei_81-優(yōu)質(zhì)適用文檔】【MeiWei_81-優(yōu)質(zhì)適用文檔】0%提取盈余公積,60%分配股利。要求:編制20KK年初(股權(quán)取得日)和年末(股權(quán)取得日首期)與長期投資有關(guān)的抵消分錄。(默認(rèn)為非同一控制)答案:(1)年初借:股本500資本公積300商譽(yù)60(700-80
4、0×80%)貸:長期股權(quán)投資700少數(shù)股東權(quán)益160(2)年末(合并資產(chǎn)負(fù)債表)借:股本500資本公積300盈余公積20未分配利潤—期初60商譽(yù)60貸:長期股權(quán)投資764(700+200×(1-60%)×80%)少數(shù)股東權(quán)益176(160+200×(1-60%)×20%)(合并利潤表)借:投資收益160少數(shù)股東權(quán)益40貸:提取盈余公積20應(yīng)付普通股股利120未分配利潤—期末60(200×(1-10%-60%))5.20KK年某子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表上存貨的價(jià)值為40000元,均為從母公司購進(jìn)商品,母公司本其內(nèi)部銷售該批商品的售價(jià)為60000元,銷售毛利率為20%。20KK年母子公司未
5、發(fā)生新的內(nèi)部銷售,年末子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表上存貨價(jià)值為20KK0元,均為從母公司購進(jìn)商品。要求:編制20KK年、20KK年與存貨交易有關(guān)的合并抵消分錄。答案:3、20KK年,(1)借:營業(yè)收入60000貸:營業(yè)成本60000(2)借:營業(yè)成本8000貸:存貨8000(40000×20%)20KK年,(1)借:期初未分配利潤8000貸:營業(yè)成本8000(2)借:營業(yè)成本4000(20KK0×20%)貸:存貨40006.C公司于20KK年1月1日從證券市場上購入D公司發(fā)行在外80%的股份,支付價(jià)款560萬元,當(dāng)時(shí)D公司所有者權(quán)益700萬元,其中:實(shí)收資本500萬元,盈余公積40萬元,未
6、分配利潤160萬元。D公司20KK年實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元。20KK年4月20日D公司董事會提出如下20KK【MeiWei_81-優(yōu)質(zhì)適用文檔】【MeiWei_81-優(yōu)質(zhì)適用文檔】年度利潤分配方案:按凈利潤的15%提取盈余公積,分配現(xiàn)金股利60萬元。合并報(bào)表報(bào)出后,20KK年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬,20KK年股東大會修改了利潤分配方案:決定增發(fā)現(xiàn)金股利20萬元,股票股利100萬元。20KK年4月22日D公司董事會提出如下20KK年度利潤分配方案:按凈利潤的15%提取盈余公積,分配現(xiàn)金股利90萬元。(默認(rèn)為非同一控制,考慮商譽(yù))要求:(1)編制20KK年1月1日的合并抵消分錄。(2)編制2
7、0KK年度合并會計(jì)報(bào)表的合并抵消分錄。(3)編制20KK年度合并會計(jì)報(bào)表的合并抵消分錄。答案:(1)借:股本500盈余公積40未分配利潤160貸:長期股權(quán)投資560少數(shù)股東權(quán)益140(2)調(diào)整分錄借:長期股權(quán)投資32((100-60)×80%)貸:投資收益32借:股本500盈余公積55未分配利潤185貸:長期股權(quán)投資592((500+55+185)×80%)少數(shù)股東權(quán)益148借:投資收益80少數(shù)股東損益20期初未分配利潤160貸:提取盈余公積15應(yīng)付股利60未分配利潤