現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)核算副本

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1、□通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，了解現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的任務(wù)和工作原則；熟練現(xiàn)金收付的核算手續(xù)；掌握現(xiàn)金日結(jié)和錯(cuò)賬的處理方法；熟悉現(xiàn)金運(yùn)送的一般核算。第五章現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)目標(biāo)框架結(jié)構(gòu)第一節(jié)現(xiàn)金出納工作的概述第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)庫(kù)房管理和現(xiàn)金運(yùn)送的核算一、現(xiàn)金出納工作出納：就是支出和納入的意思。商業(yè)銀行出納工作就是辦理本行的現(xiàn)金結(jié)算、備用金領(lǐng)取與繳存、現(xiàn)金保管與運(yùn)送、代理金銀收兌保管與交售、外幣兌換與保管等項(xiàng)工作的總稱。二、工作原則1、收入時(shí)，先收款后記賬；支付時(shí)，先記賬后付款2、建立復(fù)核制度3、交接與查庫(kù)原則：堅(jiān)持雙人管庫(kù)、雙人

2、守庫(kù)、及時(shí)交接、責(zé)任分清、定期不定期查庫(kù)，確保賬實(shí)相符。第一節(jié)現(xiàn)金出納工作的概述三、現(xiàn)金出納柜員制由柜員一人對(duì)外辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的一種勞動(dòng)組織形式。優(yōu)點(diǎn)：提高工作效率，縮短客戶等待時(shí)間要求：1、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)出納基礎(chǔ)工作達(dá)到國(guó)家或本系統(tǒng)會(huì)計(jì)達(dá)標(biāo)升級(jí)標(biāo)準(zhǔn)；2、微機(jī)配備；3、全過(guò)程錄像監(jiān)控。第二節(jié)現(xiàn)金出納工作的核算一、現(xiàn)金收入的核算商業(yè)銀行的客戶向銀行繳存現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制一式兩聯(lián)的現(xiàn)金繳款單，連同現(xiàn)金交銀行出納部門。會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期存款二、現(xiàn)金付出的核算客戶在提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫本行的現(xiàn)金支票，或其它先進(jìn)付款憑證，到銀行會(huì)

3、計(jì)專柜辦理取款手續(xù)。借：活期存款---X單位存款戶貸：現(xiàn)金四、出納長(zhǎng)款的核算出納長(zhǎng)款是指實(shí)有現(xiàn)金庫(kù)數(shù)存大于賬面余額的差額。發(fā)生出納長(zhǎng)款應(yīng)及時(shí)查明，退還原主。如當(dāng)日未能查明原因，無(wú)法退還的，營(yíng)業(yè)終了前，錯(cuò)款人應(yīng)填列“出納錯(cuò)款列賬報(bào)告單”，經(jīng)出納負(fù)責(zé)人審核簽章、主管人員審批簽字后，按暫收款項(xiàng)列賬處理，記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，填制借貸方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)登記“現(xiàn)金錯(cuò)款登記簿”。俟查明原因后，再區(qū)別情況，作出不同處理。某行順至支行出納收款發(fā)生現(xiàn)金長(zhǎng)款100元。（1）長(zhǎng)款100元原因待查，會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金100貸：待處理

4、財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100例題（2）今查明長(zhǎng)款100元系安埠商廈繳款時(shí)多交，以現(xiàn)金予以退還，作分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100貸：現(xiàn)金100確實(shí)無(wú)法查清的長(zhǎng)款，經(jīng)批準(zhǔn)后可將其轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100貸：營(yíng)業(yè)外收入－出納長(zhǎng)款及結(jié)算長(zhǎng)款戶100例題五、出納短款的核算出納短款是指實(shí)有現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)小于賬面余額的差額。發(fā)生出納短款應(yīng)及時(shí)查找收回。當(dāng)日未能查明原因，無(wú)法收回的，營(yíng)業(yè)終了前，錯(cuò)款人應(yīng)填列“出納錯(cuò)款列賬報(bào)告單”，經(jīng)出納負(fù)責(zé)人審核簽章、主管人員

5、審批簽字后，按暫付款項(xiàng)列賬處理，記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，填制借貸方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)登記“現(xiàn)金錯(cuò)款登記簿”。俟查明原因后，再區(qū)別情況，作出不同處理。某行順至支行出納付款發(fā)生現(xiàn)金短款50元（1）短款50元，原因待查，會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50貸：現(xiàn)金50（2）今查明短款50元系潤(rùn)豐工廠提取現(xiàn)金時(shí)多付，已從對(duì)方收回，作分錄如下：借：現(xiàn)金50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50例題如短款經(jīng)認(rèn)真查找，確實(shí)無(wú)法找回時(shí)：若屬于技術(shù)性短款或一般責(zé)任事故的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后可將其轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，

6、作為銀行的損失，會(huì)計(jì)分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出－出納短款戶貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢若屬于有章不循，玩忽職守的，應(yīng)追究其責(zé)任，給予適當(dāng)?shù)募o(jì)律處分；如屬監(jiān)守自盜，侵吞長(zhǎng)款的，應(yīng)按貪污論處，并追回全部贓款。第三節(jié)現(xiàn)金運(yùn)送的核算一、現(xiàn)金運(yùn)送的核算各個(gè)行處的現(xiàn)金收入和付出往往出現(xiàn)不平衡，就需要現(xiàn)金調(diào)劑，于是產(chǎn)生了現(xiàn)金運(yùn)送業(yè)務(wù)。1）運(yùn)出行的核算借：支行轄內(nèi)往來(lái)、聯(lián)行往賬等貸：現(xiàn)金2）運(yùn)入行的核算借：現(xiàn)金貸：支行轄內(nèi)往來(lái)、聯(lián)行往賬等二、向央行提取和交存現(xiàn)金的核算A、提取現(xiàn)金出納員簽開人民銀行“現(xiàn)金支票”，經(jīng)負(fù)責(zé)人審批同意，加蓋

7、預(yù)留人行印鑒，交提款人向人行發(fā)行庫(kù)提取現(xiàn)金，其會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：存入中央銀行款項(xiàng)——××銀行存款戶B、交存現(xiàn)金向央行發(fā)行庫(kù)交存現(xiàn)金，庫(kù)管員填制人行“現(xiàn)金交款單”，負(fù)責(zé)人審批，交款人持單押款交存。借：存入中央銀行款項(xiàng)——××銀行存款戶貸：現(xiàn)金