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《現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、第五章現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算和管理通過本章的學(xué)習(xí)，了解現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的任務(wù)和工作原則；熟練現(xiàn)金收付的核算手續(xù)；掌握現(xiàn)金日結(jié)和錯賬的處理方法；熟悉金庫管理的一般常識和手續(xù)。學(xué)習(xí)目標(biāo)5．1．1現(xiàn)金出納工作的概念現(xiàn)金是指現(xiàn)實(shí)購買力或清償力的現(xiàn)行通貨，即貨幣。貨幣產(chǎn)生以后，銀行也就產(chǎn)生了，最初的銀行業(yè)實(shí)際上就是貨幣收付、保管、兌換的經(jīng)營站。所以就有沒有貨幣（現(xiàn)金）的收入和付出，沒有現(xiàn)金出納，就沒有銀行之說。出納，就是支出和納入的意思。商業(yè)銀行出納工作就是辦理本行的現(xiàn)金結(jié)算、備用金領(lǐng)取與繳存、現(xiàn)金保管與運(yùn)送、代理金銀收兌保管與
2、交售、外幣兌換與保管等項(xiàng)工作的總稱。5．1現(xiàn)金出納工作的概述5．1．2出納柜臺現(xiàn)金收付的會計(jì)核算一、出納柜臺現(xiàn)金收入繳款單位或個人向銀行繳存現(xiàn)金時，應(yīng)填制一式兩聯(lián)的“現(xiàn)金繳款單”，連同現(xiàn)金一并交銀行出納柜臺。出納柜臺收款員應(yīng)認(rèn)真審查有關(guān)內(nèi)容，審查無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。其會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：××存款——××交款人戶轉(zhuǎn)賬后，將現(xiàn)金繳款單回單聯(lián)退繳款單位或個人。二、出納柜臺現(xiàn)金付出取款單位或個人到銀行支取現(xiàn)金時，應(yīng)填制“現(xiàn)金支票”或其他取現(xiàn)票據(jù)等支款憑證，然后到會計(jì)柜臺辦理賬務(wù)處理手續(xù)。其會計(jì)分錄為：借：××存款——×
3、×取款人戶貸：現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬并經(jīng)復(fù)核員復(fù)核無誤后，及時將支款憑證按有關(guān)規(guī)定傳遞給出納柜臺配現(xiàn)付款。9/8/202175.2出納錯款的會計(jì)核算出納錯款是指出納柜臺在辦理現(xiàn)金收儲業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的現(xiàn)金長款或短款。一旦發(fā)生錯款，出納人員應(yīng)主時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，不論什么原因，都必須按照“長款不得寄庫，短款不得空庫，長、短款不能相互抵補(bǔ)”的原則來處理。一、出納長款每天營業(yè)終了，結(jié)賬碰庫時發(fā)生長款，應(yīng)積極查找原因，而不能侵占，否則按貪污論處。如果當(dāng)天未能查出長款原因，應(yīng)由出納部門出具證明，由會計(jì)主管審核批準(zhǔn)后，由會計(jì)部門填制現(xiàn)金收入傳票
4、，暫列“其他應(yīng)付款”科目入賬。其會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——待處理出納長款戶同時登記“現(xiàn)金收入日記簿”9/8/20218查明原因后，分別按不同情況處理：（1）如果長款屬于客戶多交或銀行少付時，應(yīng)及時退還客戶，按規(guī)定辦理退款手續(xù)時的會計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——待處理出納長款戶貸：現(xiàn)金同時登記“現(xiàn)金付出日記簿”。（2）如果經(jīng)過認(rèn)真查找，仍無法查清長款原因時，應(yīng)按規(guī)定的審批權(quán)限報批后列作銀行營業(yè)外收益。其會計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——待處理出納長款戶貸：營業(yè)外收入——出納長款收入戶9/8/20219二、出
5、納短款每天營業(yè)終了，結(jié)賬碰庫時發(fā)生短款，應(yīng)積極查找原因，而不能自己補(bǔ)貼不報。如果當(dāng)天未能查出短款原因，應(yīng)由出納部門出具證明，由行長（主任審核批準(zhǔn)后，暫列“其他應(yīng)收款”科目入賬，由會計(jì)部門填制“其他應(yīng)收款”科現(xiàn)金付出傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款——待處理出納短款戶貸：現(xiàn)金同時登記“現(xiàn)金付出日記簿”。查明原因后，分別按不同情況處理：（1）如果短款屬于客戶少交或銀行多付時，應(yīng)及時向客戶追回短款。其會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——待處理出納短款戶同時登記“現(xiàn)金收入日記簿”。（2）如果經(jīng)過認(rèn)真查找，
6、確實(shí)無法找回時，屬于技術(shù)性短款或一般責(zé)任事故的，按規(guī)定的審批手續(xù)予以報損。其會計(jì)分錄為：借：營業(yè)外支出——出納短款支出戶貸：其他應(yīng)收款——待處理出納短款戶9/8/202110例1某單位銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金總計(jì)10000元，填制現(xiàn)金送款單，連同現(xiàn)金送交銀行，銀行審核無誤后記賬。借：現(xiàn)金10000貸：活期存款——某單位戶10000例2某單位采購員經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)借差旅費(fèi)5000元，會計(jì)人員將現(xiàn)金支票交開戶銀行，經(jīng)審核無誤后記賬。借：××存款——某單位戶5000貸：現(xiàn)金50009/8/202111例3某銀行營業(yè)終了發(fā)生出納長款
7、400元，原因未明，經(jīng)會計(jì)主管批準(zhǔn)后列賬。借：現(xiàn)金400貸：其他應(yīng)付款400——待處理出納長款戶例4上述出納長款，經(jīng)查找為銀行少付開戶單位350元，通知企業(yè)領(lǐng)取，另50元確實(shí)無法歸還，經(jīng)批準(zhǔn)列作銀行收益。借：其他應(yīng)付款400——待處理出納長款戶貸：營業(yè)外收入50——出納長款收入戶貸：現(xiàn)金3509/8/2021121.什么是現(xiàn)金？試述現(xiàn)金出納工作的原則。現(xiàn)金是指現(xiàn)實(shí)購買力或清償力的現(xiàn)行通貨，即貨幣。銀行為了確保現(xiàn)金出納工作業(yè)務(wù)的順利完成，必須順利建立和健全現(xiàn)金出納工作的內(nèi)部控制制度，做到手續(xù)嚴(yán)密、責(zé)任分明、及時準(zhǔn)
8、確。現(xiàn)金出納工作的內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循下列四項(xiàng)原則。1)錢賬分管，當(dāng)日核對賬款。實(shí)行管錢的不管賬，管賬的不管錢，做到錢賬分管，責(zé)任分明，便于相互核對和相互監(jiān)督，確保賬款相符，每日營業(yè)終了要核對清賬款。復(fù)習(xí)思考題9/8/2021132)雙人臨柜，雙人管庫，雙人守庫，雙人押運(yùn)。這樣可以互相幫助和互相監(jiān)督，防止差錯事故，做到內(nèi)控嚴(yán)密，職責(zé)分明，如果發(fā)生意外情況，也便于互相協(xié)商和分工處理。3)現(xiàn)
