個人理財-稅務理財

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1、稅務理財?shù)谝还?jié)個人所得稅制度第二節(jié)稅收籌劃方法引言稅收是國家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定取得財政收入的一種形式。（1）強制性。（2）無償性。（3）固定性。第一節(jié)個人所得稅制度一、納稅義務人二、應稅所得項目、應納稅所得額以及稅率、應納稅額的計算一、納稅義務人依據(jù)住所和居住時間兩個標準，分為居民和非居民，分別承擔不同的納稅義務。二、應稅所得項目、應納稅所得額以及應納稅額的計算（一）工資、薪金所得和應納稅所得額的確定工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得是屬于非獨立勞動所得。非獨立勞動所得，是

2、指個人所從事的是由他人指定、安排并接受管理的勞動，工作或服務公司、工廠、行政事業(yè)單位的人員（私營企業(yè)除外）均為非獨立勞動者。他們從上述單位取得的勞動報酬，是以工資、薪金的形式體現(xiàn)的。除工資、薪金所得以外，獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼也被確定為工資、薪金范疇。其中年終加薪、勞動分紅不分種類和取得情況，一律按工資、薪金所得課稅，津貼和補貼有例外情況。雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。應納稅所得額以每月的工資、薪金收入額，先減去個人承擔的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保

3、險金以及按省級政府規(guī)定標準繳納的住房公積金，再減除費用扣除標準3500元后的余額，為應納稅所得額。注意只適用于一般納稅人特殊情況外籍人員和在境外工作的中國公民的生活水平比較高現(xiàn)行稅法規(guī)定：對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得納稅義務人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平等情況確定附加減除費用，標準是減除3500元的基礎(chǔ)上，再減除3200元。級數(shù)全月應納稅所得額稅率（%）1不超過1500元的32超過1500元至4500元的部分103超過4500元至9000元的部分204超過9000元至35000元的部分255超過350

4、00元至55000元的部分306超過55000元至80000元的部分357超過80000元的部分45級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1500元的不超過1455元的302超1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超

5、過80000元的部分超過57505元的部分4513505某納稅人2008年5月工資5000元，該納稅人不適用附加減除費用的規(guī)定，當月承擔的住房公積金、養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金共計1000元，計算其當月應該繳納的稅額？某外商投資企業(yè)中的美國專家2008年5月份取得由該公司發(fā)放的工資收入10000元，計算其應繳的所得稅？應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)（四）勞務報酬所得個人獨立從事各種非雇用的各種勞務所取得的所得。設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務、介

6、紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務及其他勞務等等。與工資、薪金的區(qū)別工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關(guān)、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而取得的報酬；勞務報酬所得，是指個人獨立從事各種技藝、提供勞務取得報酬。應納稅所得額勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)收入的，以一個月取得的收入為一次；每次勞務報酬收入不超過4000元的，減除費用為800元，余額為應納稅所得額。每次勞務報酬收入4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。稅率適用稅率為20%對于所得一次收入畸高的，實行加成征收辦法，一次取得勞務報酬收入減除費用后的

7、余額（即應納稅所得額）超過20000-50000元的部分，按照稅法規(guī)定計算的應納稅額，加征五成；超過50000元的部分，加征十成。級數(shù)應納稅所得額稅率（%）1不超過20000的部分202超過20000-50000的部分303超過50000的部分40稅率表級數(shù)應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過20000的2002超過20000-50000的3020003超過50000的407000稅率表歌星劉某一次取得表演收入200000元，請問該交納所多