如何強(qiáng)化內(nèi)部控制功能

《如何強(qiáng)化內(nèi)部控制功能》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。

1、內(nèi)部控制與實(shí)務(wù)之探討如何強(qiáng)化內(nèi)部控制功能1內(nèi)容大綱壹、前言貳、內(nèi)部控制參、內(nèi)部控制之現(xiàn)況檢討肆、興革意見(jiàn)伍、結(jié)語(yǔ)2壹、前言3一、認(rèn)識(shí)校務(wù)基金ABC版凡以學(xué)校教學(xué)研究補(bǔ)助收入、其他補(bǔ)助收入、學(xué)雜費(fèi)收入、權(quán)利金收入、賠償收入、違約罰款收入、其他業(yè)務(wù)收入(有學(xué)制之招生考試收入)及雜項(xiàng)收入為來(lái)源屬之。A適用預(yù)預(yù)算法立法院4凡以捐贈(zèng)收入、場(chǎng)地設(shè)備管理收入、推廣教育收入、建教合作收入及投資取得之收益五項(xiàng)自籌收入為來(lái)源屬之。CA+B全部法B不適用預(yù)算法五大自籌收入5二、五大自籌收入本校無(wú)償收受動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)及及其他一切有財(cái)產(chǎn)價(jià)值之權(quán)利或債務(wù)之減少。本校提供場(chǎng)

2、所及設(shè)施等，所收取之收入。場(chǎng)地設(shè)備管理收入捐贈(zèng)收入6投資取得之收益建教合作收入推廣教育收入本校依大學(xué)推廣教育實(shí)施辦法之規(guī)定辦理推廣教育及研習(xí)、訓(xùn)練等班次所收取之收入。本校為外界提供訓(xùn)練、研究及設(shè)計(jì)等服務(wù)所獲得之收入(含行政管理費(fèi)及節(jié)餘款)。本校依國(guó)立大學(xué)校院校務(wù)基金設(shè)置條例第七條之一規(guī)定所投資取得之有關(guān)收益。7三、內(nèi)部控制基本概念存在既有之作業(yè)中受人的影響合理但非絕對(duì)之保證內(nèi)部控制是融入在機(jī)關(guān)日常作業(yè)中所進(jìn)行的一連串行動(dòng)。在內(nèi)部控制之執(zhí)行上，每個(gè)人都應(yīng)扮演著重要之角色。壹、前言8四、內(nèi)部控制相關(guān)角色定義壹、前言內(nèi)部控制管理=規(guī)劃+執(zhí)行+控制控

3、制(內(nèi)部控制)=管理-規(guī)劃-執(zhí)行指一種管理過(guò)程，由管理階層設(shè)計(jì)，並由董事會(huì)或相當(dāng)決策單位核準(zhǔn)，所有員工共同遵循，具有保護(hù)資產(chǎn)安全，增進(jìn)營(yíng)運(yùn)效率、及防止與偵測(cè)錯(cuò)誤之效果。9係指由機(jī)關(guān)(構(gòu))中具有超然獨(dú)立職能之組織(或)人員，執(zhí)行之審核、藉以提高資源運(yùn)用效率及確保機(jī)關(guān)(構(gòu))目標(biāo)之達(dá)成。指會(huì)計(jì)人員經(jīng)由收支之控制，現(xiàn)金及其他財(cái)務(wù)處理程序之審核、會(huì)計(jì)事務(wù)之處理及工作績(jī)效之查核，以協(xié)助各機(jī)關(guān)發(fā)揮內(nèi)部控制功能。內(nèi)部稽核內(nèi)部審核10貳、內(nèi)部控制11一、內(nèi)部控制之目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)之可靠性相關(guān)法令之遵循提升行政效能貳、內(nèi)部控制12二、內(nèi)部控制五大組成要素貳、內(nèi)部控制

4、控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)資訊與溝通監(jiān)督13貳、內(nèi)部控制-組成要素控制環(huán)境控制環(huán)境用以塑造組織之紀(jì)律及內(nèi)部控制之架構(gòu)，係其他四項(xiàng)組成要素之基礎(chǔ)。並受組織或其他成員之操守及價(jià)值觀、能力、董事會(huì)及監(jiān)察人之參與、管理哲學(xué)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)劃分、人力資源政策等因素影響。、14貳、內(nèi)部控制-組成要素風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估係指受查者辨認(rèn)及分析風(fēng)險(xiǎn)之過(guò)程，以做為該風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)如何管理之依據(jù)。是項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)將受經(jīng)營(yíng)環(huán)境之改變、任用新人、新技術(shù)之開(kāi)發(fā)及採(cǎi)用、業(yè)務(wù)快速成長(zhǎng)及組織改組等因素產(chǎn)生或改變。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估15控制活動(dòng)係指用以確保組織成員確實(shí)執(zhí)行管理階層指令之政策及程序，遍及各階層

5、與各職能，包括授權(quán)、核準(zhǔn)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核、資產(chǎn)保全及職務(wù)分工等活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)16資訊與溝通係指將有關(guān)之資訊已適時(shí)有效之方式，予以辨識(shí)、蒐集、傳遞予內(nèi)部及外部之相關(guān)人士，使其有效履行責(zé)任。為達(dá)成內(nèi)部有效之溝通，管理階層應(yīng)向同仁明確表達(dá)重視控制之訊息，提供下情上達(dá)之管道，並使同仁瞭解其在內(nèi)部控制中所扮演之角色及與其他工作夥伴之關(guān)聯(lián)。資訊與溝通17監(jiān)督係指評(píng)估內(nèi)部控制執(zhí)行品質(zhì)之過(guò)程，包括適時(shí)評(píng)估內(nèi)部控制之設(shè)計(jì)及執(zhí)行，指出問(wèn)題之所在，俾採(cǎi)取必要之修正措施。其進(jìn)行方式包括持續(xù)監(jiān)督、個(gè)別監(jiān)督或兩者並用。監(jiān)督18三、內(nèi)部控制之限制1.設(shè)計(jì)內(nèi)部控制

6、時(shí)，通?？剂科涑杀九c效益。2.內(nèi)部控制之設(shè)計(jì)，通常僅針對(duì)預(yù)定或一般之交易事項(xiàng)，並未考慮特殊之交易事項(xiàng)。3.由於情況變遷致原設(shè)計(jì)之控制程序無(wú)法因應(yīng)。貳、內(nèi)部控制194.不能完全避免疏忽、判斷錯(cuò)誤或誤解規(guī)定等人為錯(cuò)誤。5.無(wú)法完全排除串通舞弊之可能。6.管理階層踰越控制程序之可能。7.內(nèi)部控制之遵行有日久鬆懈之可能。貳、內(nèi)部控制20參、內(nèi)部控制之現(xiàn)況檢討21一、觀念認(rèn)知之不清，難以發(fā)揮應(yīng)有之功能內(nèi)控之範(fàn)圍，侷限於會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)之控制面向內(nèi)控之設(shè)計(jì)，為達(dá)目的，可不考慮成本效益內(nèi)控制度建立後，弊端絕不會(huì)再發(fā)生參、現(xiàn)況檢討22過(guò)分自信機(jī)關(guān)員工操守，內(nèi)控絕

7、不會(huì)出問(wèn)題內(nèi)控措施完備嚴(yán)密，不會(huì)產(chǎn)生弊端內(nèi)控是技術(shù)層面之問(wèn)題，與首長(zhǎng)關(guān)係不深參、現(xiàn)況檢討23二、強(qiáng)調(diào)防弊忽略興利，政府競(jìng)爭(zhēng)力未能有效提升強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行率，卻忽略執(zhí)行成果三、過(guò)多與過(guò)時(shí)之控制，導(dǎo)致行政效率低落新增控制程序時(shí)，卻未適時(shí)檢討舊有控制程序參、現(xiàn)況檢討24四、部分控制之分工，違反職能分工原則，難以防杜弊端之發(fā)生場(chǎng)地管理單位兼辦收款作業(yè)參、現(xiàn)況檢討25五、內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)未整合，難以有效發(fā)揮監(jiān)督功能會(huì)計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部審核政風(fēng)人員防杜貪瀆不法採(cǎi)購(gòu)小組執(zhí)行財(cái)物稽核研考人員評(píng)估施政績(jī)效參、現(xiàn)況檢討26肆、興革意見(jiàn)27一、加強(qiáng)人員訓(xùn)練，樹(shù)立正確內(nèi)

8、部控制觀念瞭解控制環(huán)境之重要性塑造組織紀(jì)律內(nèi)部控制係管理階層職掌工作內(nèi)部控制係正面的提升績(jī)效內(nèi)部控制應(yīng)整合融入營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中組織精簡(jiǎn)且可刪除部分控制提供合理而非絕對(duì)保