中小企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施研究

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1、中小企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施研究摘要:改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有十分重要的地位，為擴(kuò)大就業(yè)和促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定作出瞭重大的貢獻(xiàn)，優(yōu)化中小企業(yè)的內(nèi)部控制可以促進(jìn)中小企業(yè)健康快速發(fā)展。本文首先闡述瞭做好中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義，繼而分析瞭當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題，最後本文針對(duì)這些問(wèn)題提出瞭相應(yīng)的解決措施關(guān)鍵詞:中小企業(yè)內(nèi)部控制措施一、做好中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要意義近些年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，我國(guó)的中小企業(yè)也得到瞭飛速的發(fā)展，並已經(jīng)成為建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)以及促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展的一股不可替代的力量。由

2、於國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，對(duì)於我國(guó)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，提高經(jīng)濟(jì)效益與管理水平是其能否存活以及能否在競(jìng)爭(zhēng)中處?kù)队欣匚坏年P(guān)鍵。目前我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還有很多不完善的地方，也沒(méi)有制定關(guān)於中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系框架。當(dāng)前我國(guó)很多中小企業(yè)還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，甚至對(duì)於內(nèi)部控制的概念還比較模糊不清，有部分企業(yè)雖然構(gòu)建瞭內(nèi)部控制制度和體系，但是其實(shí)施效果非常不理想，這嚴(yán)重阻礙瞭中小企業(yè)的健康成長(zhǎng)。在當(dāng)前的形勢(shì)下,解決中小企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題對(duì)於中小企業(yè)的成長(zhǎng)以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都有非常重要的意義二、當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題（一）內(nèi)部控制

3、制度不健全目前我國(guó)大部分中小企業(yè)都沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度，即使有相關(guān)的制度也並沒(méi)有涵蓋所有部門(mén)以及員工，沒(méi)有涵蓋企業(yè)的整個(gè)業(yè)務(wù)和操作流程。會(huì)計(jì)工作往往核算不實(shí)、缺乏秩序，因而會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確的現(xiàn)象非常之嚴(yán)重。比如很多中小企業(yè)並沒(méi)有建立空白票據(jù)管理制度、常規(guī)票據(jù)分管制度以及關(guān)聯(lián)崗位的互相監(jiān)督制度；一些比較小的企業(yè)沒(méi)有建立專門(mén)的會(huì)計(jì)部門(mén)，出納、審計(jì)和會(huì)計(jì)工作都由一個(gè)人來(lái)做；有的企業(yè)獲得以及填寫(xiě)原始憑證的方式不符合法律規(guī)定，編制的賬簿、憑證以及財(cái)務(wù)報(bào)表並不能反映企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)成果浙江省蕭山市某汽車(chē)配件生產(chǎn)企業(yè)屬於中小企業(yè)規(guī)模，公

4、司的內(nèi)部制度規(guī)定瞭設(shè)備的采購(gòu)必須進(jìn)行競(jìng)標(biāo)。在實(shí)際的工作過(guò)程中，設(shè)備部門(mén)和北京的供應(yīng)商簽訂瞭一個(gè)回扣合同，設(shè)備部門(mén)經(jīng)理出具書(shū)面證明該供應(yīng)商的設(shè)備產(chǎn)品是唯一符合要求的，該供應(yīng)商以較高價(jià)格中標(biāo)後將部分款項(xiàng)轉(zhuǎn)入該領(lǐng)導(dǎo)的賬戶。這表明競(jìng)標(biāo)對(duì)於中小企業(yè)來(lái)說(shuō)隻是一種形式，不能夠起到應(yīng)有的約束作用,反倒是為部分領(lǐng)導(dǎo)的不法行為做瞭掩蓋，給企業(yè)帶來(lái)瞭損失。由此可見(jiàn)，不健全的內(nèi)部控制制度會(huì)給中小企業(yè)帶來(lái)很大的損失（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度中非常重要的一環(huán)，我國(guó)中小企業(yè)基本上都沒(méi)有建立專門(mén)的審計(jì)部門(mén)，即便是有設(shè)立審

5、計(jì)部門(mén)的企業(yè)，其審計(jì)人員一般也是由其他人員兼任，缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)的培訓(xùn)，所以不可能發(fā)揮這個(gè)職位和這個(gè)部門(mén)應(yīng)有的作用，中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作也就缺乏其自身的功效（三）內(nèi)控主體的綜合素質(zhì)不高，對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不深部分中小企業(yè)的管理者作為內(nèi)部控制工作的主要負(fù)責(zé)人，他們沒(méi)有充分學(xué)習(xí)財(cái)政部制定的各項(xiàng)法律法規(guī)，這就給內(nèi)部控制的建設(shè)以及實(shí)施造成瞭一定的困難。中小企業(yè)的部分財(cái)務(wù)人員根本不具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格，隻能做一些簡(jiǎn)單的賬務(wù)記錄和管理，而有些會(huì)計(jì)人員雖然具備一定的業(yè)務(wù)水平，但是他們忽視瞭對(duì)法律法規(guī)以及新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，會(huì)計(jì)處理方式往往不

6、符合規(guī)定三、優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施（一）提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)中小企業(yè)應(yīng)該提高對(duì)於內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，樹(shù)立正確的內(nèi)控意識(shí)。首先是要提高領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)以及管理能力,領(lǐng)導(dǎo)者是否重視直接決定著內(nèi)部控制制度的影響力，所以領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制制度。其次是要增強(qiáng)中小企業(yè)員工的素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)（二）加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部及外部的監(jiān)督力度企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)督以及外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督首先要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，並確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性以及公正性。中小企業(yè)可以依據(jù)自身的實(shí)際情況建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)應(yīng)該增

7、強(qiáng)外部監(jiān)督，也就是要政府以及社會(huì)進(jìn)行監(jiān)督。政府監(jiān)督是配合審計(jì)、稅務(wù)以及財(cái)政等部門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督；社會(huì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)該聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師定期對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行有效監(jiān)督。通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān):同時(shí)進(jìn)行的方式，中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度應(yīng)該能夠得到完善（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)中小企業(yè)應(yīng)該提高自身的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，重視對(duì)於風(fēng)險(xiǎn)的分析和識(shí)別，並采取相應(yīng)的措施進(jìn)行防禦。有相關(guān)條件的中小企業(yè)可建立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和處理，將損失降到最小。對(duì)於沒(méi)有相關(guān)條件的企業(yè)，應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)於風(fēng)險(xiǎn)的控制。尤其是

8、企業(yè)的外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)最容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)在這個(gè)時(shí)候最應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)制度大小企業(yè)都應(yīng)該定期對(duì)自身的內(nèi)部控制系統(tǒng)及其執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，以便完善工作，達(dá)到理想的效果。中小企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)制度