某集團財務(wù)管理培訓(xùn)之稅務(wù)管理

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1、第八章：稅務(wù)管理稅務(wù)管理－稅務(wù)管理制度結(jié)構(gòu)稅務(wù)管理職責(zé)集團公司財務(wù)部門職責(zé)子公司財務(wù)部門職責(zé)主要稅收優(yōu)惠政策所得稅合并納稅出口退稅集團管理費稅前列支其他優(yōu)惠政策，包括：促進企業(yè)技術(shù)進入政策、支持和鼓勵三產(chǎn)政策、進口設(shè)備免稅政策、鼓勵企業(yè)投資政策、高新技術(shù)企業(yè)政策、西部地區(qū)企業(yè)政策稅務(wù)管理原則依法納稅、積極籌劃統(tǒng)一協(xié)調(diào)、分級管理包括稅務(wù)管理原則、稅務(wù)管理職責(zé)和主要稅收優(yōu)惠政策稅務(wù)管理－稅務(wù)管理職責(zé)集團公司財務(wù)部門子公司財務(wù)部門業(yè)務(wù)指導(dǎo)稅務(wù)管理工作由集團公司財務(wù)部門及子公司財務(wù)部門負責(zé)宣傳和貫徹國家有

2、關(guān)稅收法律法規(guī)，研究分析稅務(wù)政策和稅務(wù)環(huán)境統(tǒng)一組織集團公司的稅務(wù)管理工作負責(zé)集團公司的稅費核算、申報、繳納，指導(dǎo)子公司的稅務(wù)管理工作負責(zé)集團公司企業(yè)所得稅合并納稅工作負責(zé)集團公司重大涉稅業(yè)務(wù)負責(zé)集團公司稅務(wù)籌劃工作協(xié)調(diào)和配合稅務(wù)檢查工作其他事項貫徹執(zhí)行國家有關(guān)稅收法律法規(guī)配合集團公司財務(wù)部稅務(wù)管理工作，及時向集團公司財務(wù)部提供相關(guān)資料負責(zé)本公司稅費核算、申報、繳納負責(zé)本公司稅務(wù)籌劃工作協(xié)調(diào)和配合稅務(wù)檢查工作其他事項稅務(wù)管理－主要稅收優(yōu)惠政策合并納稅合并納稅的繳納合并范圍根據(jù)國家稅務(wù)總局批準，神華集

3、團及所屬部分全資、控股企業(yè)享受所得稅合并納稅，合并納稅范圍見國家稅務(wù)總局相關(guān)文件合并納稅范圍內(nèi)子公司應(yīng)在年度終了后45日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及有關(guān)財務(wù)報告、財務(wù)報表集團公司根據(jù)合并的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，統(tǒng)一計算的應(yīng)納所得稅額，大于集團公司預(yù)交的企業(yè)所得稅額的部分，由集團公司在規(guī)定時間內(nèi)補繳；小于集團公司預(yù)交的企業(yè)所得稅額的部分，由集團公司抵繳下一年度統(tǒng)一計算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額子公司所在地稅務(wù)機關(guān)對該公司檢查出的以前年度違反稅收規(guī)定應(yīng)補繳的所得稅，應(yīng)按規(guī)定稅率就

4、地全額補征入庫，不參與集團公司的匯繳清算；子公司取得的境外所得，不得參加合并納稅，單獨申報，就地計算抵免或補繳企業(yè)所得稅集團公司按規(guī)定在京申報繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)將享受西部地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的子公司與其他企業(yè)分別核算，分別填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》，分別適用稅率，分別進行合并納稅；享受西部地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的子公司和其他成員企業(yè)的盈虧不得互相彌補子公司合并納稅后仍可享受國家稅收法律統(tǒng)一規(guī)定的優(yōu)惠政策稅務(wù)管理－主要稅收優(yōu)惠政策（續(xù)）出口退稅生產(chǎn)企業(yè)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出

5、口）自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅辦理免、抵、退稅的基本程序。生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關(guān)離境作出口銷售后，在增值稅法定納稅申報期內(nèi)向主管國稅機關(guān)辦理增值稅納稅申報和免、抵稅申報

6、，在辦理完增值稅納稅申報后，應(yīng)于每月15日前（逢節(jié)假日順延），再向主管國稅機關(guān)申報辦理“免、抵、退”稅。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對生產(chǎn)企業(yè)申報的免抵退稅資料進行審核、審批、清算、檢查稅務(wù)管理－主要稅收優(yōu)惠政策（續(xù)）集團管理費對合并納稅的企業(yè)集團向其所屬緊密層企業(yè)提取管理費，集團公司及所屬緊密層企業(yè)是跨?。▍^(qū)、市）的，其提取管理費的標(biāo)準或數(shù)額，報國家稅務(wù)總局審核批準后，據(jù)此分攤并允許在稅前列支。每年11月底以前向主管稅務(wù)機關(guān)提供包括管理費匯集企業(yè)名單、提取額度、提取方式、上年分項管理費收支決算表、本年計劃提取數(shù)及

7、分項費用增減情況和有關(guān)財務(wù)報表等詳細資料管理費的支出范圍應(yīng)嚴格限定在集團公司所發(fā)生的與其經(jīng)營管理有關(guān)的費用，其列支和扣除應(yīng)按照稅收法規(guī)、財務(wù)制度規(guī)定的標(biāo)準執(zhí)行按比例提取集團管理費的，必須同時實行總額控制當(dāng)年提取的管理費有結(jié)余的，應(yīng)按規(guī)定征收所得稅，稅后部分結(jié)轉(zhuǎn)下一年度，或經(jīng)主管機關(guān)核準，全部結(jié)轉(zhuǎn)下一年度并核減下一年度的提取比例或金額子公司支付給集團公司的管理費，應(yīng)當(dāng)提供集團公司出具的有稅務(wù)部門審定的管理費匯集范圍、金額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)征收機關(guān)審核后準予扣除，否則不得稅前扣除主

8、要文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于大型企業(yè)集團征收所得稅問題的補充通知》（國稅發(fā)[1995]062號）有關(guān)規(guī)定研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用，包括新產(chǎn)品設(shè)計費，工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)整費，原材料和半成品的試驗費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間試驗費，研究機構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費以及委托其他單位進行科研試制的費用，不受比例限制，計入管理費盈利企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用，比上年實際發(fā)生額增長達到10