903騙取出口退稅案例分析

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1、903騙取出口退稅案例分析口退稅主要是通過退還出口產(chǎn)品的國內(nèi)以納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負擔，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創(chuàng)匯。1985年3月，國務院正式頒發(fā)了《關于批轉(zhuǎn)財政部〈關于對進出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定〉的通知》，規(guī)定從1985年4月1日起實行對出口產(chǎn)品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國家稅制的改革，我國改革了已有退還產(chǎn)品稅、增值稅、消費稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費稅制度為基礎的出口貨物退（免）稅制度。案由和偵破過程2003年8月18日福州市國稅稽

2、查局接到福建省國稅稽查局轉(zhuǎn)來的蘇立勝騙稅案線索，初步分析后敏銳地意識到這觸及了稅收最為敏感退稅領域，而且是有貨物出口但采取低值高報騙取出口退稅，手法隱匿，性質(zhì)惡劣，案情重大，立即向福建省國稅稽查局和福州市國稅局領導匯報，同時提請福州市公安經(jīng)偵支隊提前介入，迅速組成專案組。在福建省國稅局和福州市國稅局的直接指導下，專案組深入分析，周密部署，內(nèi)查外調(diào)。（一）確定檢查思路。對貨物流、資金流、單證流的各環(huán)節(jié)全方位取證，以低值高報和虛開增值稅專用發(fā)票為案件切入點，核實與國外客戶的真實成交價以確認高報、核實與國內(nèi)供貨的生產(chǎn)廠家的實際供貨價以確認虛開；（二）從資金入

3、手。對“福勝公司”離岸帳戶的收款情況進行取證，確認收到國外客戶按真實成交價匯來的外匯，對蘇立勝及其家人的個人銀行卡款項進出情況進行取證，確認收到生產(chǎn)廠家虛開發(fā)票和騙稅款分成的回流資金；（三）內(nèi)查外調(diào)。對報關資料、外匯核銷單、裝箱單、專用發(fā)票、專用繳款書等單證傳遞情況和內(nèi)購合同、成交確認書、出口發(fā)票等進行取證；（四）充分依托現(xiàn)代化計算機技術。破譯“福勝公司”在用的九天軟件，倒出大量電腦資料，極大地彌補了紙制資料的不足；對取證到外貿(mào)、海關、銀行、生產(chǎn)廠家等等各環(huán)節(jié)的數(shù)以萬計的證據(jù)資料錄入電腦，形成電腦信息，進行匹配、比對、勾稽、統(tǒng)計；（五）全國協(xié)查。在掌握

4、了反映“福勝公司”與生產(chǎn)廠家的真實購銷業(yè)務的內(nèi)購合同和資金回流的情況下，國家稅務總局、公安部在福州統(tǒng)一部署了兩次全國協(xié)查會，由于前期準備工作扎實，通過兄弟省市國稅稽查局和公安經(jīng)偵部門的大力支持、配合，95％以上的協(xié)查發(fā)票和部分進項發(fā)票都被確認為虛開；（六）確認低值高報。根據(jù)收匯、自制出口發(fā)票、實際生產(chǎn)情況等證據(jù)鏈條證實了“福勝公司”通過外貿(mào)和有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)廠家低值高報的事實。至此，案件全面告破。案件成果：1999－2003年9月期間“福勝公司”出口勞保手套61135681雙，報關金額6402萬美元，與國外客戶的實際成交價為2473萬美元，高報出口

5、3929萬美元，指使49戶生產(chǎn)廠家虛開增值稅專用發(fā)票1707份，金額15210萬元，稅款2585萬元，價稅合計17796萬元，騙取出口退稅總值5469萬元，福州市國稅局作出對“福勝公司”已取得騙取出口退稅款1305萬元進行追繳，處以2倍罰款2610萬元的處理決定，采取稅收強制執(zhí)行措施將“福勝公司”離岸帳戶存款240萬美元追繳入庫，擬追繳外貿(mào)公司已退稅款1043萬元，外貿(mào)公司未退稅款1506萬元不予退稅，其余騙稅款已由各地稅務機關陸續(xù)追繳并處理，公安機關批捕涉案人員8人，其中蘇立勝已由福州市檢察院以涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票和騙取出口退稅罪向福州市中級人民法

6、院提起公訴，等待他的將是法律的嚴厲制裁。案件手段：903騙稅案反映了一種新型的騙取出口退稅形式，在有真實的貨物出口的情況下，虛構(gòu)出口貨物的價格，以低報高出口?！案俟尽蓖ㄟ^國外接單、國內(nèi)下單、向外貿(mào)公司買單、虛抬單價高報出口、壓低數(shù)量抬高單價虛開專用發(fā)票、將壓低開票數(shù)量部分的貨物通過有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)廠家直接高報出口等一系列操作，魔術般的將貨值虛抬至三倍騙取國家出口退稅款。（一）貨物流：“福勝公司”向國外客戶接單，談妥業(yè)務后與國外客戶簽訂“成交確認書”，同時取得國外客戶傳真的貨物樣單和品質(zhì)要求，后下單給國內(nèi)79家生產(chǎn)企業(yè)進行生產(chǎn)，簽訂“內(nèi)購合同”，

7、派跟單員監(jiān)督生產(chǎn)廠家的整個生產(chǎn)過程，監(jiān)督貨物的品質(zhì)是否合乎要求，出貨時間是否及時等，生產(chǎn)完畢后生產(chǎn)廠家把貨物送到“內(nèi)購合同”上指定的“福勝公司”設在深圳的倉庫，由倉管員驗收合格通知“福勝公司”，由單證員向海運公司辦理貨物出口海運，向保險公司辦理出口貨物保險，海運公司開具“提單”、保險公司開具“保單”給“福勝公司”。（二）利用外貿(mào)企業(yè)獲取空白報關資料和外匯核銷單。蘇立勝在完成與國外客戶簽訂定單即國外接單、安排國內(nèi)生產(chǎn)廠家生產(chǎn)即國內(nèi)下單后，以“福勝公司”的香港身份與外貿(mào)公司簽訂購銷合同，取得外貿(mào)公司已蓋好公章的空白報關資料和外匯核銷單、裝箱單，以高于真實成

8、交價近三倍的金額（略低于海關手套出口指導價）自行委托報關行高報出口。（三）指使生產(chǎn)企業(yè)虛開增值