國稅發(fā)[2009]2號-國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整

《國稅發(fā)[2009]2號-國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》的通知國稅發(fā)〔2009〕2號【發(fā)布機(jī)構(gòu)】：國家稅務(wù)總局【發(fā)文日期】：2009-01-08【有效級別】：有效各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，規(guī)范和加強(qiáng)特別納稅調(diào)整管理，國家稅務(wù)總局制定了《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行?！　—じ郊骸短貏e納稅調(diào)整實施辦法（試行）》表證單書?二○○九年一月八日特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）第一章?總則　　　　第一條?為了規(guī)范特別納稅調(diào)整管理，根據(jù)《中華人民共和國

2、企業(yè)所得稅法》（以下簡稱所得稅法）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱所得稅法實施條例）、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》（以下簡稱征管法實施細(xì)則）以及我國政府與有關(guān)國家（地區(qū)）政府簽署的避免雙重征稅協(xié)定（安排）（以下簡稱稅收協(xié)定）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。　　第二條　本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價、預(yù)約定價安排、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調(diào)整事項的管理。　　第三條　轉(zhuǎn)讓定價管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照所得稅法第六章和征管法第三十六條的有

3、關(guān)規(guī)定，對企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來（以下簡稱關(guān)聯(lián)交易）是否符合獨立交易原則進(jìn)行審核評估和調(diào)查調(diào)整等工作的總稱。　　第四條　預(yù)約定價安排管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照所得稅法第四十二條和征管法實施細(xì)則第五十三條的規(guī)定，對企業(yè)提出的未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法進(jìn)行審核評估，并與企業(yè)協(xié)商達(dá)成預(yù)約定價安排等工作的總稱。　　第五條　成本分?jǐn)倕f(xié)議管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照所得稅法第四十一條第二款的規(guī)定，對企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署的成本分?jǐn)倕f(xié)議是否符合獨立交易原則進(jìn)行審核評估和調(diào)查調(diào)整等工作的總稱?！　〉诹鶙l　受控外國企業(yè)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照所得稅法第四十五條的規(guī)

4、定，對受控外國企業(yè)不作利潤分配或減少分配進(jìn)行審核評估和調(diào)查，并對歸屬于中國居民企業(yè)所得進(jìn)行調(diào)整等工作的總稱。　　第七條　資本弱化管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照所得稅法第四十六條的規(guī)定，對企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例是否符合規(guī)定比例或獨立交易原則進(jìn)行審核評估和調(diào)查調(diào)整等工作的總稱。　　第八條　一般反避稅管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照所得稅法第四十七條的規(guī)定，對企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或所得額進(jìn)行審核評估和調(diào)查調(diào)整等工作的總稱。第二章?關(guān)聯(lián)申報　　第九條　所得稅法實施條例第一百零九條及征管法實施細(xì)則第五十一

5、條所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關(guān)系：　?。ㄒ唬┮环街苯踊蜷g接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。　?。ǘ┮环脚c另一方（獨立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保。　?。ㄈ┮环桨霐?shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控

6、制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。　?。ㄋ模┮环桨霐?shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）同時擔(dān)任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔(dān)任另一方的董事會高級成員。　?。ㄎ澹┮环降纳a(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。（六）一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。（七）一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。　　（八）一方對另一方的生產(chǎn)

7、經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到本條第（一）項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。第十條　關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類型：　　（一）有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具、商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)；　?。ǘo形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)(著作權(quán))、專利、商標(biāo)、客戶名單、營銷渠道、牌號、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設(shè)計或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)；　?。ㄈ┤谕?/p>

8、資金，包括各類長短期資金拆借和擔(dān)保以及各類計息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)；　?。ㄋ模┨峁﹦趧?wù)，包括市場調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計、